według monitora fiskalnego MFW z kwietnia 2020 r. wydatki rządów w gospodarkach rozwiniętych stanowią około 40% PKB. Ponadto, z punktu widzenia zatrudnienia, podmioty rządowe i ich przedsiębiorstwa publiczne są często zdecydowanie największym pracodawcą.
bezprecedensowe środki polityczne podjęte przez rządy na całym świecie podczas pandemii COVID-19 dodatkowo podkreślają znaczenie podmiotów sektora publicznego w społeczeństwie i gospodarce. W tej dziedzinie Rachunkowość sektora publicznego odgrywa kluczową rolę w zapewnieniu odpowiedzialności, przejrzystości i zaufania. Ponadto, jeśli chodzi o reformy w sektorze publicznym, niedawne przykłady Grecji i Portugalii pokazały znaczenie sektora publicznego dla powodzenia tych reform.
wreszcie, jeśli chodzi o digitalizację administracji publicznej, solidne systemy rachunkowości memoriałowej są kluczowe dla realizacji zdigitalizowanych usług publicznych.
Rachunkowość sektora publicznego jest niedoceniana—zarówno pod względem akademickim, jak i zawodowym
pomimo tej kluczowej roli rachunkowości sektora publicznego dla gospodarki, wydaje się, że w porównaniu z rachunkowością sektora prywatnego Rachunkowość sektora publicznego jest niedoceniana—zarówno z perspektywy akademickiej, jak i zawodowej. Rolą instytucji szkolnictwa wyższego jest wyposażenie studentów w umiejętności niezbędne nie tylko do podjęcia zawodu, ale także do reagowania na wyzwania środowiskowe, gospodarcze i społeczne. A rolą profesjonalnych organizacji księgowych (PAOs) jest rozwój zawodu jako całości—w sektorze prywatnym, ale także w sektorze publicznym.
najnowsze badania i literatura naukowa pokazują, że w wielu krajach uniwersytety i inne instytucje szkolnictwa wyższego nie zwracają wystarczającej uwagi na edukację w zakresie rachunkowości sektora publicznego, podczas gdy Rachunkowość sektora prywatnego—taka jak Kursy dotyczące Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF)—ma priorytet. Ponadto wstępne badania wskazują, że certyfikaty księgowe sektora publicznego oferowane przez Pao nie zawsze są uznawane przez jednostki rządowe przy promowaniu pracowników lub ustalaniu wynagrodzeń.
wysoki popyt na księgowych sektora publicznego w przyszłości
Międzynarodowy Indeks odpowiedzialności finansowej sektora publicznego: raport o stanie za 2018 r.wskazuje, że liczba rządów sprawozdających na zasadzie memoriałowej znacznie wzrośnie z 25% w 2018 r. do 65% w 2023 r. Spośród 98 rządów przewidywanych do 2023 r., 72 (73%) będzie stosować Międzynarodowe Standardy rachunkowości sektora publicznego (ipsa). Zwiększy to zapotrzebowanie na księgowych sektora publicznego, a co za tym idzie, wysokiej jakości kształcenie w zakresie rachunkowości sektora publicznego, w tym ipsa, przez instytucje szkolnictwa wyższego i Pao.
Rachunkowość sektora publicznego jest dyscypliną samą w sobie
czy w artykule z 2013 roku Rachunkowość usług publicznych należy do programu nauczania? Carolyn Cordery stwierdziła: „pomimo wielkości sektora usług publicznych i jego znaczenia, uniwersytety w Nowej Zelandii uczą bardzo mało treści dotyczących usług publicznych, ponieważ wydaje się, że MSSF to wycisnęły. Brakuje środków na informowanie o nauczaniu usług publicznych, a zawód wydaje się postrzegać usługi publiczne jako „alternatywne” i „nietradycyjne”, tak aby sektor nie był traktowany priorytetowo.- To stwierdzenie dotyczy wielu krajów.
Chociaż istnieje wiele podobieństw między rachunkowością sektora publicznego i prywatnego, istnieje wystarczająca liczba znaczących różnic, które uzasadniają, że rachunkowość sektora publicznego jest dyscypliną samą w sobie.
w sektorze publicznym dominują transakcje niehandlowe, podczas gdy w sektorze prywatnym nie ma transakcji (np. nakładanie podatków) lub tylko kilka równoważnych transakcji. Dla wielu podmiotów rządowych opodatkowanie i transfery są ich głównymi źródłami dochodów, a transakcje wymiany, takie jak sprzedaż towarów lub usług, mają niewielkie znaczenie.
Większość jurysdykcji ma konstytucyjny wymóg przygotowania i publicznego udostępnienia budżetu zatwierdzonego przez ustawodawcę. Zatwierdzony budżet jest często podstawą do określenia poziomów opodatkowania. W ramach ipsa podmioty rządowe są zobowiązane do przedstawiania w swoich sprawozdaniach finansowych porównania kwot budżetowych i rzeczywistych. Sprawozdawczość w odniesieniu do zatwierdzonego budżetu jest powszechnie mechanizmem wykazywania zgodności z wymogami prawnymi dotyczącymi finansów publicznych. Chociaż podmioty sektora prywatnego również przygotowują budżety, ich budżety rzadko są upubliczniane lub wykorzystywane jako mechanizm rozliczalności w podobny sposób.
podejście do kontynuacji działalności jest inne. Historia pokazała, że pomimo poważnych trudności finansowych i niewypłacalności z tytułu długu państwowego, państwa narodowe nadal istnieją. Jednak w sektorze prywatnym, gdy przedsiębiorstwa borykają się z wyższym ryzykiem biznesowym i kredytowym, ich realizacja założenia kontynuacji działalności może być zagrożona.
w sektorze publicznym głównym celem posiadania aktywów jest ich zdolność do wspierania świadczenia usług, a nie zdolność do generowania przepływów pieniężnych. W związku z tym do takich aktywów stosuje się różne metody pomiaru (np., zamortyzowany koszt odtworzenia z tytułu utraty wartości mienia, zakładu i wyposażenia lub wartość godziwa na dzień nabycia w przypadku transakcji pozabilansowych).
oprócz sprawozdań finansowych jednostki rządowe sporządzają statystyki finansowe dotyczące sektora instytucji rządowych i samorządowych do celów makroekonomicznych. Chociaż w pewnym stopniu uzupełniają się, można zaobserwować różnice między statystyką finansów publicznych a rachunkowością sektora publicznego. Podmioty sektora prywatnego nie są zobowiązane do sporządzania statystyk finansowych w sposób porównywalny z podmiotami rządowymi.
ponadto podmioty sektora publicznego pełnią rolę regulacyjną w zakresie ochrony interesu publicznego zgodnie ze szczegółowymi celami polityki publicznej, podczas gdy rola ta jest znacznie mniej wyraźna dla podmiotów sektora prywatnego.
te unikalne cechy sektora publicznego są fundamentami ram koncepcyjnych Rady międzynarodowych standardów rachunkowości sektora publicznego dotyczących sprawozdawczości finansowej ogólnego przeznaczenia przez podmioty sektora publicznego, a jednocześnie legitymizują Rachunkowość sektora publicznego jako dyscyplinę samą w sobie.
wniosek
bez wątpienia Rachunkowość sektora publicznego leży w interesie publicznym, a kształcenie studentów i specjalistów w jej podstawach i koncepcjach jest konieczne, aby to zrealizować.
nie ma prawie żadnej publicznej uczelni, która nie oferuje kursów z MSSF na studiach biznesowych. Teraz jest czas, aby uczelnie wyższe:
- uznanie znaczenia rachunkowości sektora publicznego dla środowiska, gospodarki i społeczeństwa;
- uczynić Rachunkowość sektora publicznego integralną częścią programów rachunkowości, administracji publicznej/zarządzania i polityki publicznej; i
- opracowanie własnych programów studiów na temat rachunkowości sektora publicznego (lub szerzej zarządzania finansami publicznymi).
Szkolenie urzędników i studentów tylko w zakresie rachunkowości przedsiębiorstw nie jest właściwym podejściem, ponieważ nie wyposaży ich w to, co jest potrzebne w praktyce, aby zostać księgowymi sektora publicznego.
przygotowanie sektora publicznego na przyszłość ciągłych zmian wymaga wsparcia instytucji szkolnictwa wyższego, zawodu księgowego i administracji publicznej. Jedynie zdecydowane działania tych instytucji pozwolą na to, by Rachunkowość sektora publicznego stała się dyscypliną samą w sobie.