Impuesto de sociedades en Sudáfrica

Para trabajadores autónomos y propietarios de negocios, esta guía explica el impuesto de sociedades en Sudáfrica, incluidas las tasas de impuestos de sociedades y los impuestos sobre dividendos.

Si trabaja por cuenta propia o es propietario de un negocio, está obligado a pagar el impuesto corporativo de Sudáfrica. Sin embargo, la cantidad de impuestos comerciales que paga y las deducciones que puede reclamar depende del tamaño y el tipo de su negocio en Sudáfrica.

Esta guía explica los aspectos esenciales del impuesto de sociedades en Sudáfrica, incluidos los siguientes temas:

• El sistema del impuesto de sociedades en Sudáfrica
• ¿Quién paga el impuesto de sociedades en Sudáfrica?
• Tasas del impuesto de sociedades en Sudáfrica
• Impuesto a las pequeñas empresas Sudáfrica
• Impuesto sobre el volumen de negocios en Sudáfrica
• Exenciones del impuesto de sociedades y créditos del impuesto de sociedades en Sudáfrica
• IVA en Sudáfrica
• Año fiscal de sociedades en Sudáfrica
• Cómo presentar su declaración de impuestos de sociedades en Sudáfrica
• Otros tipos de impuestos empresariales en Sudáfrica
• Propietarios de negocios extranjeros
• Asesoramiento fiscal corporativo en Sudáfrica
• Recursos útiles

El sistema de impuestos corporativos en Sudáfrica

el impuesto estándar sobre la renta para las empresas registradas en Sudáfrica es actualmente una tasa fija del 28% y es recaudado por el Servicio de Ingresos de Sudáfrica (SARS), aunque hay diferentes tasas impositivas para empresas más pequeñas o diferentes tipos de empresas. A partir del 1 de abril de 2022, el tipo impositivo fijo se reducirá al 27%.

El gobierno sudafricano recauda la mayor parte de su impuesto sobre la renta de empresas extranjeras con una sucursal en Sudáfrica y de empresas proveedoras de servicios personales.

Puede registrarse y pagar sus impuestos comerciales en línea o en una sucursal local de SARS.

¿Quién paga el impuesto de sociedades en Sudáfrica?

El impuesto de sociedades, de negocios o de sociedades en Sudáfrica es pagadero por todas las empresas registradas en el país al Servicio de Impuestos de Sudáfrica (SARS, por sus siglas en inglés). En general, las empresas con sede en Sudáfrica están obligadas a pagar el impuesto de sociedades sudafricano sobre sus ingresos en todo el mundo.

Las empresas con sede fuera de Sudáfrica pero que operan en el país o tienen una sucursal allí pagan impuestos sobre los ingresos derivados de Sudáfrica solo.

El tipo de empresas que tienen que pagar impuestos corporativos en Sudáfrica incluyen empresas como:

• Empresas públicas cotizadas y no cotizadas
• Empresas privadas
• Empresas cerradas
• Cooperativas
• Organismos de inversión colectiva
• Pequeñas empresas
• Empresas en bloque de acciones
• Empresas de utilidad pública
• Empresas inactivas

Impuesto de sociedades para comerciantes individuales y asociaciones

Si reúne los requisitos para trabajar por cuenta propia o por cuenta propia en Sudáfrica o si su empresa opera como empresa individual o como sociedad (o empresa conjunta no incorporada), entonces usted será gravado como individuo. Como resultado, debe presentar un impuesto sobre la renta personal (ITR12) en lugar de una declaración de impuestos de negocios en Sudáfrica.

Las asociaciones pueden ser entre dos o más personas. En tal caso, cada socio está sujeto a impuestos como individuo sobre su participación en los beneficios de la asociación.

Tasas del impuesto de sociedades en Sudáfrica

La tasa del impuesto de sociedades en Sudáfrica es una tasa fija del 28% para todas las empresas (27% a partir del 1 de abril de 2022). Esta cifra es ligeramente inferior a la tasa media del impuesto de sociedades de África en general, que es de 28.45%, y por encima de la media mundial del 24,18%. Sin embargo, los fideicomisos (excluidos los fideicomisos especiales) en Sudáfrica pagan impuestos a una tasa separada del 45%.

Además, las empresas están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital a una tasa del 22,4%. Los fideicomisos pagan un impuesto sobre las ganancias de capital del 36%, mientras que los fideicomisos especiales y los individuos están sujetos a una tasa del 18%.

Impuesto para pequeñas empresas en Sudáfrica

Si dirige una pequeña empresa en Sudáfrica, tiene varias opciones sobre cómo registrar su empresa. En consecuencia, su decisión afectará la forma en que paga el impuesto comercial en Sudáfrica.

Si dirige el negocio usted mismo, es posible que desee operar como comerciante individual por cuenta propia. Sin embargo, si desea registrar la empresa como una entidad tributaria legal independiente, tiene las siguientes opciones.

Registrarse como empresa privada estándar

Esto significa que la empresa será responsable de pagar el impuesto corporativo en Sudáfrica a la tasa estándar. También puede registrarse como una Corporación Cercana (CC) o una Cooperativa, pero seguirá pagando el impuesto corporativo en Sudáfrica a la tasa estándar.

Registrarse como microempresa para el impuesto sobre el volumen de negocios

Un trabajador por cuenta propia (propietarios individuales y personas en asociación) o una empresa (incluidas una corporación cercana y una cooperativa) puede calificar como microempresa. Para ello, el volumen de negocios anual admisible no debe superar los 1 millones de Rand. Esta es una alternativa al pago del impuesto de sociedades en Sudáfrica que también puede simplificar el proceso de impuestos para su negocio. Por ejemplo, a partir del 1 de marzo de 2021, las microempresas tienen la opción de pagar su impuesto sobre el volumen de negocios, el IVA y el impuesto sobre los empleados cada dos años. Sin embargo, algunos empresarios están excluidos de esta opción.

Los tipos impositivos progresivos actuales para las microempresas son:

Volumen de negocios imponible	Tipo del impuesto
R1-R335,000	0% volumen de negocios imponible
R335, 001-R500,000	1% de volumen de negocios imponible superior a 335 rand,000
R500, 001-R750,000	R1, 650 + 2% del volumen de negocios imponible superior a R500,000
R750,001 y superiores	R6, 650 + 3% del volumen de negocios imponible superior a R750,000

Regístrese como Corporación de Pequeñas Empresas (SBC)

Si desea pagar impuestos para pequeñas empresas en Sudáfrica, puede registrarse como SBC si su facturación anual no supera los 20 millones de Rand, además de cumplir con otros criterios detallados en el sitio web del SARS. En general, las SBCS se gravan a una tasa de impuesto de sociedades más baja en Sudáfrica que otras empresas.

Las tasas impositivas del SBC del 1 de abril de 2021 al 31 de marzo de 2022 son:

Ingresos imponibles	Tipo de impuesto
R1-R87,300	0% de ingresos imponibles
R87, 301-R365,000	7% de ingresos imponibles superiores a R87,300
R365, 001-R550,000	R19, 439 + 21% de los ingresos imponibles por encima de R365,000
R550, 001 y superiores	R58, 289 + 28% del importe superior a R550,000

Se aplican tarifas especiales en ciertas industrias, como la minería y los seguros a largo plazo.

Encontrará más información sobre cómo registrar su empresa en el Servicio de Ingresos de Sudáfrica, así como en nuestra guía para iniciar un negocio en Sudáfrica.

Impuesto sobre el volumen de negocios en Sudáfrica

El impuesto sobre el volumen de negocios es un método simplificado alternativo de impuesto empresarial en Sudáfrica porque es un impuesto para pequeñas empresas en Sudáfrica con un volumen de negocios anual de R1,000,000 o menos. Reemplaza el impuesto sobre la renta de las sociedades, el IVA, las ganancias de capital y el impuesto sobre dividendos en Sudáfrica, aunque existe la opción de permanecer en el sistema de IVA.

Los tipos impositivos sobre el volumen de negocios en Sudáfrica son progresivos, de la siguiente manera:

Volumen de negocios	Tipo impositivo
0–R335,000	0%
R335, 001-R500,000	1% de cada R1 por encima de R335,000
R500, 001-R750,000	R1, 650 + 2% de la cantidad superior a R500,000
R750, 001 y superiores	R6, 650 + 3% del importe superior a R750,000

Exenciones y créditos del impuesto de sociedades en Sudáfrica

Exenciones del impuesto de sociedades en Sudáfrica

Las organizaciones que operan como organizaciones sin fines de lucro o de beneficio público están exentas del pago de impuestos corporativos en Sudáfrica. Para otras empresas, los siguientes cargos se pueden deducir de los ingresos imponibles como gastos comerciales permitidos:

• Gastos de negocio: todos los gastos incurridos como parte de la gestión del negocio. Esto incluye los costos de material y equipo, los costos de empleados, los costos de administración, los costos de alquiler de negocios, los suministros de oficina, los viajes, los uniformes, los costos de compra al por mayor de bienes revendidos, los cargos financieros, los servicios públicos, los honorarios legales, la comercialización y la promoción.
• Gastos de capital: tales como bienes de equipo, maquinaria y costos de renovación.
• Gastos de puesta en marcha: gastos incurridos con fines comerciales en el período anterior al inicio del primer año de operaciones, siempre que se trate de gastos que se hubieran calificado como gastos comerciales deducibles dentro del funcionamiento general de la empresa.
• Pérdidas netas de explotación: cualquier pérdida arrastrada de años anteriores.

Créditos fiscales de sociedades en Sudáfrica

Además de estos, los siguientes créditos e incentivos están disponibles para las empresas que pagan impuestos de sociedades en Sudáfrica:

• Crédito fiscal extranjero: para los residentes sudafricanos, cualquier impuesto pagado sobre los ingresos de origen extranjero puede reclamarse como crédito fiscal, siempre que estos ingresos se hayan incluido en la declaración de impuestos. Además, algunos países tienen un tratado fiscal con Sudáfrica para evitar la doble imposición.
• Investigación y desarrollo (R&D): Los costos de R & D dentro de Sudáfrica son deducibles del 150%, sujetos a la aprobación del gobierno.
• Régimen de la empresa matriz: ciertas exenciones y beneficios ofrecidos a las empresas que utilizan Sudáfrica como sede, sujeto a ciertos requisitos de la empresa.
• Proyectos de política industrial: un incentivo para las empresas manufactureras (excluidas las que comercian con alcohol, tabaco, armas y biocombustibles) que participan en proyectos de eficiencia energética. Las desgravaciones fiscales incluyen hasta el 55% del costo de cualquier activo de fabricación utilizado en el proyecto (no superior a 900 millones de Rand), así como una asignación de capacitación.
• Zonas Económicas Especiales (ZEE): para las empresas que operan en cualquiera de las ZEE del país, hay una tasa impositiva corporativa reducida del 15%, junto con una asignación del 10% para costos de construcción nuevos/no utilizados y reducción del impuesto a los empleados.
• Ahorro de eficiencia energética: una deducción equivalente a R0, 95 por cada kilovatio-hora ahorrado durante el ejercicio fiscal.
• Empresas de capital de riesgo: un incentivo fiscal para los inversores en pequeñas y medianas empresas a través del capital de riesgo.

IVA en Sudáfrica

El IVA es un impuesto indirecto a pagar por algunas empresas en Sudáfrica. El tipo del IVA en Sudáfrica es actualmente del 15% sobre el suministro de la mayoría de los bienes y servicios (con algunas excepciones) y sobre los bienes importados.

Las empresas deben registrarse a efectos del IVA si su volumen de negocios anual supera los 1.000.000 de Rand, pero también pueden registrarse voluntariamente si lo desean.

Ejercicio fiscal de sociedades en Sudáfrica

El ejercicio fiscal en Sudáfrica se extiende desde el 1 de marzo hasta finales de febrero del año siguiente. Para las empresas, debe presentar una declaración de impuestos anual entre julio y noviembre del año fiscal anterior. También debe presentar dos declaraciones de impuestos provisionales, una en la primera mitad del año y la segunda al final del año, que contengan estimaciones de los ingresos obtenidos para el año fiscal en curso.

Todas las empresas tienen que pagar sus impuestos utilizando el sistema impositivo provisional. Esto se completa en tres cuotas. Los dos primeros pagos se basan en estimaciones y se realizan a intervalos de seis meses durante el año fiscal. El pago final se realiza junto con la declaración de impuestos anual final, que consiste en el saldo adeudado para ese año fiscal.

El impuesto de sociedades en Sudáfrica se puede pagar de las siguientes maneras:

• Banca en línea
• Transferencia electrónica de fondos
• Pagos bancarios
• Presentación electrónica
• Pago SWIFT (disponible solo para pagos en el extranjero)

Cómo presentar su declaración de impuestos corporativos en Sudáfrica

En primer lugar, para pagar el impuesto comercial en Sudáfrica, debe registrar su empresa o usted mismo como contribuyente. Luego, el SARS evalúa su declaración de impuestos de negocios de manera similar al impuesto sobre la renta personal.

El formulario de declaración de impuestos de negocios en Sudáfrica es el ITR14. Puede presentar la declaración de impuestos de su empresa a través de correo electrónico o en una sucursal local de SARS.

Necesitará su código de Clasificación Industrial Estándar (SIC) al presentar el formulario de declaración de impuestos de negocios.

Otros tipos de impuesto comercial en Sudáfrica

Pago por ingresos (PAYE) para empleados

Este es un impuesto sobre la renta individual sobre el salario de los empleados en Sudáfrica, gravado a una tasa progresiva que depende del salario del empleado, pero que debe ser retenido por el empleador. Si tiene empleados, debe organizar sus contribuciones PAYE y hacer los pagos regulares al SARS. Puede obtener más información sobre cómo registrarse en PAYE en el Servicio de Ingresos de Sudáfrica.

Para obtener información sobre las tasas de impuestos sobre la renta y las deducciones fiscales para los empleados, también puede leer la guía de impuestos sobre la renta de Expatica en Sudáfrica.

Fondo de Seguro de Desempleo (UIF)

El UIF es un fondo de subsidio de desempleo que se paga a las personas que han estado empleadas durante al menos 24 horas a la semana si se quedan desempleadas, enfermas o toman licencia de maternidad. Es un beneficio a corto plazo que se financia mediante contribuciones del 2% del salario del empleado (1% del empleador y 1% del empleado).

Tasa de desarrollo de Habilidades (SDL)

SDL es un impuesto en Sudáfrica que pagan los empleadores para promover el aprendizaje y el desarrollo de los empleados en Sudáfrica. Los empleadores son responsables de SDL si su factura salarial anual total supera los 500.000 rand. Se cobra a los empleadores a razón del 1% de la factura salarial total.

Impuesto sobre dividendos en Sudáfrica

El impuesto sobre dividendos en Sudáfrica se aplica a los pagos de dividendos para accionistas al 20%. Es un impuesto aplicado al beneficiario, pero retenido por la empresa que realiza el pago. Si su empresa tiene accionistas que reciben pagos de dividendos, usted es responsable de deducir el impuesto del pago y presentarlo al SARS.

Propietarios de negocios extranjeros

Si usted es un residente extranjero con una empresa con sede en Sudáfrica, estará obligado a pagar impuestos corporativos en Sudáfrica sobre sus ingresos mundiales. Sin embargo, si tiene una empresa no residente, una empresa que tiene una sucursal o establecimiento en Sudáfrica, pero tiene su sede en otro lugar a efectos fiscales, solo paga el impuesto de sociedades en Sudáfrica sobre los ingresos obtenidos dentro del país. Este impuesto se aplica a la tasa estándar del 28% (reducida al 27% a partir del 1 de abril de 2022), a menos que se registre como SBC o para el impuesto sobre el volumen de negocios.

Además, si usted es un expatriado que califica como residente fiscal en Sudáfrica, su país de origen puede tener un tratado fiscal con Sudáfrica. Si no es así, es posible que pueda reclamar créditos fiscales extranjeros sobre los impuestos pagados sobre los ingresos extranjeros. Lea más sobre el sistema tributario sudafricano.

Los propietarios de negocios extranjeros de los Estados Unidos que aún tienen que cumplir con las obligaciones de presentación de impuestos anuales con el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos pueden obtener apoyo y asesoramiento de Impuestos para Expatriados.

Asesoramiento fiscal corporativo en Sudáfrica

La terminología corporativa y los impuestos comerciales pueden complicarse rápidamente, incluso cuando se está en suelo nativo. Cuando opera un negocio en un país extranjero, las apuestas se vuelven mucho más altas.

Evite sentirse abrumado al obtener ayuda profesional. Además, tenga en cuenta que el tiempo y el dinero que ahorra al evitar errores costosos es imposible de cuantificar.

Para encontrar un profesional de impuestos cerca de usted, o para acceder a una línea de ayuda de impuestos, consulte el Instituto Sudafricano de Profesionales de Impuestos.