Al observar los resultados de su producción, al contabilizar los costos, debe distinguir entre deterioro normal y deterioro anormal. ¿Por qué? Porque no todos los desechos son iguales.
El deterioro normal se produce incluso en los mejores entornos de producción. No importa cuán eficientemente trabaje, aún incurre en deterioro normal. Esto se debe a que hay limitaciones en cualquier proceso de producción. Por ejemplo, si está horneando 200,000 galletas al día en un horno de cocción continua, la consistencia es vital.
El problema es que incluso con el mejor de los hornos, hay deterioro en el que puede confiar. Podría ser tan simple como romper galletas cuando salen del cinturón, y esa situación podría ser costosa de arreglar. Si la gran mayoría de las galletas salen bien, la rotura se considera un deterioro normal.
El principio de coincidencia conecta sus costos de producción con los ingresos de producción. Incluye el costo del deterioro normal como parte del costo de los bienes fabricados. Eso tiene sentido, porque un deterioro normal es inevitable. Es una parte normal del proceso de producción.
Debido a que el deterioro normal siempre aparece, distribuyes el costo entre las unidades buenas que vendes. Las buenas unidades son aquellas que cumplen con sus estándares, artículos que se pueden vender a un cliente.
El deterioro anormal es un deterioro más allá de lo que normalmente se espera en la producción. Los contadores también definen el término como deterioro que no ocurriría si operara de manera eficiente. Si tiene deterioro que puede evitar, tiene deterioro anormal.
Como propietario de un negocio, probablemente esté empezando a pensar en su personal y maquinaria. Considere qué tan bien está funcionando su operación. Si las máquinas no se mantienen en buen estado de funcionamiento, no funcionarán correctamente y los productos que producen pueden estar defectuosos. Estos son costos que se pueden evitar.
Asuma de nuevo que está horneando 200,000 galletas al día en un horno de cocción continua. Si la distribución del calor no es correcta, o si las ruedas y los pasadores de la cadena no están bien lubricados, puedes hacer una cocción excesiva o insuficiente. Algunas galletas no cumplen con el estándar. Las unidades defectuosas generan costos anormales. Algunos problemas de la máquina son inevitables, pero la falta de mantenimiento adecuado es evitable.
Si horneas galletas en lotes, cortas la masa con la mayor precisión posible, pero la masa que rodea a las galletas quedará sobrante. De todos modos, el exceso de masa no es un deterioro evitable ni inevitable; es chatarra. Los «agujeros para rosquillas» eran chatarra hasta que alguien descubrió que podían ser un producto.
Si un empleado no está debidamente capacitado, puede cometer errores y esos errores pueden producir un producto defectuoso. Por ejemplo, un empleado que no está capacitado adecuadamente para monitorear la temperatura del horno de cocción puede causar una cocción excesiva o insuficiente. Eso produciría unidades defectuosas y costos evitables (por lo tanto, anormales).
Los contadores consignan el costo del deterioro anormal en una cuenta de «pérdida por deterioro anormal». La pérdida no está relacionada con el costo de los bienes fabricados. En cambio, el deterioro anormal es un costo separado que no puede recuperar.