Come si guardano i risultati di produzione, quando la contabilità dei costi, è necessario distinguere tra normale deterioramento e anormale deterioramento. Perché? Perché non tutto il deterioramento è creato uguale.
Il normale deterioramento si verifica anche nei migliori ambienti di produzione. Non importa quanto efficacemente lavori, continui a subire un normale deterioramento. Questo perché ci sono limitazioni a qualsiasi processo di produzione. Ad esempio, se stai cuocendo 200.000 biscotti al giorno in un forno di cottura continuo, la consistenza è vitale.
Il problema è che anche con il meglio dei forni, c’è il deterioramento su cui puoi contare. Potrebbe essere semplice come i biscotti che si rompono quando lasciano la cintura, e quella situazione potrebbe essere costosa da risolvere. Se la stragrande maggioranza dei cookie sta uscendo bene, la rottura è considerata normale deterioramento.
Il principio di corrispondenza collega i costi di produzione ai ricavi di produzione. Includi il costo del normale deterioramento come parte del costo delle merci prodotte. Questo ha senso, perché qualche deterioramento normale è inevitabile. È una parte normale del processo di produzione.
Poiché il normale deterioramento si presenta sempre, distribuisci il costo sulle buone unità che vendi. Le buone unità sono quelle che soddisfano i tuoi standard — articoli che sono vendibili a un cliente.
Il deterioramento anormale è il deterioramento oltre quello che normalmente ci si aspetta in produzione. I contabili definiscono anche il termine come deterioramento che non accadrebbe se si operasse in modo efficiente. Se avete deterioramento che potete evitare, avete deterioramento anormale.
Come imprenditore, probabilmente stai iniziando a pensare al tuo personale e ai tuoi macchinari. Considera quanto bene è in esecuzione la tua operazione. Se le macchine non sono mantenute in buone condizioni, non funzioneranno correttamente e le merci che producono potrebbero essere difettose. Questi sono costi che possono essere evitati.
Supponiamo ancora una volta che stai cuocendo 200.000 biscotti al giorno in un forno di cottura continuo. È possibile overbake o underbake se la distribuzione del calore è sbagliata o se le ruote e i perni della catena non sono ben lubrificati. Alcuni cookie non soddisfano lo standard. Le unità difettose generano costi anomali. Alcuni problemi della macchina sono inevitabili, ma la mancanza di una corretta manutenzione è evitabile.
Se si cuociono i biscotti in lotti, si taglia l’impasto nel modo più preciso possibile, ma l’impasto che circonda i biscotti verrà lasciato. In ogni caso, l’impasto in eccesso non è né evitabile né inevitabile deterioramento; è rottame. I “buchi di ciambella” erano rottami finché qualcuno non ha capito che potevano essere un prodotto.
Se un dipendente non è adeguatamente addestrato, può commettere errori e tali errori possono produrre un prodotto difettoso. Ad esempio, un dipendente che non è addestrato correttamente per monitorare la temperatura del forno di cottura può causare overbaking o underbaking. Ciò produrrebbe unità difettose e costi evitabili (quindi anormali).
I contabili pubblicano il costo del deterioramento anomalo su un account “perdita per deterioramento anomalo”. La perdita non è correlata al costo delle merci prodotte. Invece, il deterioramento anormale è un costo separato che non è possibile recuperare.