Impôt sur les sociétés en Afrique du Sud

Pour les travailleurs indépendants et les propriétaires d’entreprise, ce guide explique l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud, y compris les taux d’imposition des sociétés et les taxes sur les dividendes.

Si vous êtes un travailleur indépendant ou un propriétaire d’entreprise, vous êtes tenu de payer l’impôt sur les sociétés sud-africain. Cependant, le montant de la taxe professionnelle que vous payez et les déductions que vous pouvez demander dépendent de la taille et du type de votre entreprise en Afrique du Sud.

Ce guide explique l’essentiel de l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud, y compris les sujets suivants:

• Le système d’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud
• Qui paie l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud ?
• Taux d’imposition des sociétés en Afrique du Sud
• Taxe sur les petites entreprises en Afrique du Sud
• Taxe sur le chiffre d’affaires en Afrique du Sud
• Exonérations et crédits d’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud
• TVA en Afrique du Sud
• Année d’imposition des sociétés en Afrique du Sud
• Comment produire votre déclaration d’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud
• Autres types d’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud
• Propriétaires d’entreprises étrangères
• Conseils en matière d’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud
• Ressources utiles

Le système d’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud

Le l’impôt standard sur le revenu des sociétés enregistrées en Afrique du Sud est actuellement d’un taux forfaitaire de 28% et est perçu par le South African Revenue Services (SARS), bien qu’il existe des taux d’imposition différents pour les sociétés plus petites ou différentes. À partir du 1er avril 2022, le taux d’imposition forfaitaire passera à 27%.

Le gouvernement sud-africain perçoit la majeure partie de son impôt sur le revenu des sociétés auprès des sociétés étrangères ayant une succursale en Afrique du Sud et auprès des sociétés de prestataires de services personnels.

Vous pouvez vous inscrire et payer vos impôts commerciaux en ligne ou dans une succursale locale du SRAS.

Qui paie l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud ?

L’impôt sur les sociétés, les entreprises ou les sociétés en Afrique du Sud est payable par toutes les entreprises enregistrées dans le pays au South African Revenue Service (SARS en abrégé). En règle générale, les entreprises basées en Afrique du Sud sont tenues de payer l’impôt sur les sociétés sud-africain sur leurs revenus mondiaux.

Les entreprises basées en dehors de l’Afrique du Sud mais opérant dans le pays ou y ayant une succursale ne paient que l’impôt sur les revenus provenant de l’Afrique du Sud.

Le type d’entreprises qui doivent payer l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud comprend des sociétés telles que:

• Sociétés publiques cotées et non cotées
• Sociétés privées
• Sociétés fermées
• Coopératives
• Organismes de placement collectif
• Petites entreprises
• Sociétés par actions
• Personnes morales
• Sociétés d’utilité publique
• Sociétés dormantes

Impôt sur les sociétés pour les entreprises individuelles et les sociétés de personnes

Si vous êtes admissible en tant que travailleur indépendant ou indépendant en Afrique du Sud ou si votre entreprise est une entreprise individuelle ou une société de personnes (ou une coentreprise non constituée en société), ensuite, vous serez imposé en tant qu’individu. En conséquence, vous devez soumettre une déclaration d’impôt sur le revenu des particuliers (ITR12) plutôt qu’une déclaration d’impôt des entreprises en Afrique du Sud.

Les partenariats peuvent être entre deux personnes ou plus. Dans un tel cas, chaque associé est imposé en tant que particulier sur sa part des bénéfices de la société de personnes.

Taux d’imposition des sociétés en Afrique du Sud

Le taux d’imposition des sociétés en Afrique du Sud est un taux forfaitaire de 28% pour toutes les entreprises (27% à partir du 1er avril 2022). Ce taux est légèrement inférieur au taux moyen d’imposition des sociétés pour l’ensemble de l’Afrique, qui est de 28.45%, et au-dessus de la moyenne mondiale de 24,18%. Cependant, les fiducies (à l’exclusion des fiducies spéciales) en Afrique du Sud paient de l’impôt à un taux distinct de 45%.

De plus, les sociétés sont soumises à l’impôt sur les plus-values au taux de 22,4 %. Les fiducies paient un impôt sur les gains en capital de 36%, tandis que les fiducies spéciales et les particuliers sont assujettis à un taux de 18%.

Taxe sur les petites entreprises en Afrique du Sud

Si vous exploitez une petite entreprise en Afrique du Sud, vous avez un certain nombre d’options pour enregistrer votre entreprise. Par conséquent, votre décision affectera la façon dont vous payez l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud.

Si vous dirigez vous-même l’entreprise, vous souhaiterez peut-être opérer en tant que travailleur indépendant. Cependant, si vous souhaitez enregistrer la société en tant qu’entité fiscale légale distincte, vous avez les options suivantes.

S’enregistrer en tant que société privée standard

Cela signifie que la société sera responsable du paiement de l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud au taux standard. Vous pouvez également vous inscrire en tant que Société Close (CC) ou Coopérative, mais vous paierez toujours l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud au taux normal.

S’inscrire en tant que microentreprise aux fins de la taxe sur le chiffre d’affaires

Un travailleur indépendant (propriétaire unique et membre d’une société de personnes) ou une société (y compris une société proche et une coopérative) peut être considéré comme une microentreprise. Pour ce faire, le chiffre d’affaires annuel admissible ne doit pas dépasser 1 million de rands. C’est une alternative au paiement de l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud qui peut également simplifier le processus fiscal de votre entreprise. Par exemple, à partir du 1er mars 2021, les micro-entreprises ont la possibilité de payer leur taxe sur le chiffre d’affaires, la TVA et la taxe sur les employés deux fois par an. Cependant, certains entrepreneurs sont exclus de cette option.

Les taux d’imposition progressifs actuels pour les micro-entreprises sont les suivants:

Chiffre d’affaires imposable	Taux d’imposition
R1-R335,000	0% du chiffre d’affaires imposable
R335,001 – R500,000	1% chiffre d’affaires imposable supérieur à R335,000
R500 001 – R750 000	R1 650 + 2% du chiffre d’affaires imposable supérieur à R500,000
R750,001 et plus	R6,650 + 3% du chiffre d’affaires imposable supérieur à R750,000

Inscrivez-vous en tant que Société à petites entreprises (SBC)

Si vous souhaitez payer de l’impôt pour les petites entreprises en Afrique du Sud, vous pouvez vous inscrire en tant que SBC si votre chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 20 millions de RANDS, ainsi que si vous répondez à d’autres critères détaillés sur le site Web du SRAS. En général, les SBC sont imposées à un taux d’imposition des sociétés inférieur à celui des autres sociétés en Afrique du Sud.

Les taux d’imposition SBC du 1er avril 2021 au 31 mars 2022 sont les suivants:

Revenu imposable	Taux d’imposition
R1-R87,300	0% du revenu imposable
R87,301 – R365,000	7% du revenu imposable supérieur à R87,300
R365,001 – R550,000	R19,439 + 21% du revenu imposable supérieur à R365,000
R550,001 et plus	R58,289 + 28% de la quantité supérieure à R550,000

Des tarifs spéciaux s’appliquent dans certains secteurs, tels que l’exploitation minière et l’assurance à long terme.

Plus d’informations sur la façon d’enregistrer votre entreprise sont disponibles auprès du South African Revenue Service ainsi que dans notre guide pour créer une entreprise en Afrique du Sud.

Taxe sur le chiffre d’affaires en Afrique du Sud

La taxe sur le chiffre d’affaires est une autre méthode simplifiée d’imposition des entreprises en Afrique du Sud car il s’agit d’une taxe pour les petites entreprises en Afrique du Sud dont le chiffre d’affaires annuel est de 1 000 000 rands ou moins. Il remplace l’impôt sur les sociétés, la TVA, les plus-values et l’impôt sur les dividendes en Afrique du Sud, bien qu’il existe une option pour rester dans le système de TVA.

Les taux d’imposition sur le chiffre d’affaires en Afrique du Sud sont progressifs, comme suit:

Chiffre d’affaires	Taux d’imposition
0– L335,000	0%
R335,001 – R500,000	1% de chaque R1 au-dessus de R335,000
R500,001 – R750,000	R1,650 + 2% de la quantité supérieure à R500,000
R750,001 et plus	R6,650 + 3% de la quantité supérieure à R750,000

Exonérations et crédits d’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud

Exonérations d’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud

Les organisations à but non lucratif ou d’utilité publique sont exonérées de l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud. Pour les autres entreprises, les frais suivants peuvent être déduits du revenu imposable à titre de frais d’entreprise admissibles:

• Dépenses d’entreprise: toutes les dépenses engagées dans le cadre de la gestion de l’entreprise. Cela comprend les coûts du matériel et de l’équipement, les coûts des employés, les coûts d’administration, les coûts de location d’entreprise, les fournitures de bureau, les voyages, les uniformes, les coûts d’achat en gros de marchandises revendues, les frais financiers, les services publics, les frais juridiques, le marketing et la promotion.
• Dépenses en immobilisations: telles que les immobilisations, les machines et les coûts de rénovation.
• Dépenses de démarrage: dépenses engagées à des fins commerciales au cours de la période précédant le début de la première année d’activité, à condition qu’il s’agisse de dépenses qui auraient été considérées comme des dépenses commerciales déductibles dans le cadre de l’exploitation générale de l’entreprise.
• Pertes d’exploitation nettes : toutes les pertes reportées des exercices précédents.

Crédits d’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud

En plus de ceux-ci, les crédits et incitations suivants sont disponibles pour les entreprises qui paient l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud:

• Crédit d’impôt étranger: pour les résidents sud-africains, tous les impôts payés sur les revenus d’origine étrangère peuvent être remboursés sous forme de crédit d’impôt, à condition que ces revenus aient été inclus dans la déclaration de revenus. En outre, certains pays ont conclu une convention fiscale avec l’Afrique du Sud pour éviter la double imposition.
• Recherche et développement (R &D): Les coûts R& D en Afrique du Sud sont déductibles à 150%, sous réserve de l’approbation du gouvernement.
• Régime de la société du siège social: certaines exemptions et avantages offerts aux sociétés utilisant l’Afrique du Sud comme siège social, sous réserve de certaines exigences de la société.
• Projets de politique industrielle: une incitation pour les entreprises manufacturières (à l’exclusion de celles qui traitent de l’alcool, du tabac, des armes et des biocarburants) participant à des projets d’efficacité énergétique. Les déductions fiscales comprennent jusqu’à 55% du coût de tout actif de fabrication utilisé dans le projet (ne dépassant pas 900 millions de Rands) ainsi qu’une allocation de formation.
• Zones économiques spéciales (ZES): pour les entreprises opérant dans l’une des ZES du pays, il existe un taux réduit d’impôt sur les sociétés de 15% ainsi qu’une déduction de 10% pour les coûts de construction neufs / inutilisés et la réduction de l’impôt sur les salariés.
• Économies d’efficacité énergétique : une déduction équivalant à R0,95 pour chaque kilowattheure économisé au cours de l’année d’imposition.
• Sociétés de capital-risque: une incitation fiscale pour les investisseurs dans les petites et moyennes entreprises par le biais du capital-risque.

TVA en Afrique du Sud

La TVA est un impôt indirect payable par certaines entreprises en Afrique du Sud. Le taux de TVA en Afrique du Sud est actuellement de 15% sur la fourniture de la plupart des biens et services (avec quelques exonérations) et sur les biens importés.

Les entreprises doivent s’inscrire à la TVA si leur chiffre d’affaires annuel dépasse R1 000 000, mais elles peuvent également s’inscrire volontairement si elles le souhaitent.

Année d’imposition des sociétés en Afrique du Sud

L’année d’imposition en Afrique du Sud s’étend du 1er mars à la fin du mois de février de l’année suivante. Pour les entreprises, vous devez soumettre une déclaration de revenus annuelle entre juillet et novembre pour l’année d’imposition précédente. Vous devez également soumettre deux déclarations de revenus provisoires – l’une au premier semestre de l’année et la seconde à la fin de l’année – contenant des estimations du revenu gagné pour l’année d’imposition en cours.

Toutes les entreprises doivent payer leurs impôts en utilisant le système fiscal provisoire. Ceci est complété en trois versements. Les deux premiers paiements sont basés sur des estimations et sont effectués à des intervalles de six mois au cours de l’année d’imposition. Le paiement final est effectué avec la déclaration de revenus annuelle finale, composée du solde dû pour cette année d’imposition.

L’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud peut être payé de la manière suivante:

• Services bancaires en ligne
• Transfert électronique de fonds
• Paiements bancaires
• Dépôt électronique
• Paiement SWIFT (disponible uniquement pour les paiements étrangers)

Comment produire votre déclaration d’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud

Tout d’abord, pour payer l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud, vous devez enregistrer votre entreprise ou vous-même en tant que contribuable. Ensuite, le SRAS évalue votre déclaration de revenus d’entreprise de la même manière que l’impôt sur le revenu des particuliers.

Le formulaire de déclaration de revenus des entreprises en Afrique du Sud est l’ITR14. Vous pouvez produire votre déclaration de revenus d’entreprise par voie électronique ou dans une succursale locale du SRAS.

Vous aurez besoin de votre code de Classification type des industries (SIC) lors de la production du formulaire de déclaration de revenus des entreprises.

Autres types d’impôt sur les entreprises en Afrique du Sud

Pay-as-you-earn (PAYE) pour les employés

Il s’agit d’un impôt sur le revenu des particuliers sur le salaire des employés en Afrique du Sud, imposé à un taux progressif dépendant du salaire des employés, mais qui doit être retenu par l’employeur. Si vous avez des employés, vous devez alors organiser leurs cotisations à la PAYE et effectuer les paiements réguliers au SRAS. Vous pouvez obtenir plus d’informations sur l’inscription à PAYE auprès du Service des recettes sud-africain.

Pour plus d’informations sur les taux d’imposition et les déductions fiscales pour les employés, vous pouvez également lire le guide Expatica sur l’impôt sur le revenu en Afrique du Sud.

Caisse d’assurance-chômage (UIF)

L’UIF est une caisse d’allocations de chômage payable aux personnes ayant un emploi au moins 24 heures par semaine si elles deviennent au chômage, malades ou prennent un congé de maternité. Il s’agit d’un avantage à court terme financé par des cotisations de 2% du salaire de l’employé (1% de l’employeur et 1% de l’employé).

Taxe sur le développement des compétences (SDL)

La SDL est une taxe en Afrique du Sud payable par les employeurs pour promouvoir l’apprentissage et le développement des employés en Afrique du Sud. Les employeurs deviennent responsables de SDL si leur masse salariale annuelle totale est supérieure à 500 000 Rands. Il est facturé aux employeurs à un taux de 1% de la masse salariale totale.

Impôt sur les dividendes en Afrique du Sud

L’impôt sur les dividendes en Afrique du Sud s’applique aux paiements de dividendes pour les actionnaires à 20%. Il s’agit d’un impôt prélevé sur le bénéficiaire mais retenu par l’entreprise effectuant le paiement. Si votre entreprise a des actionnaires qui reçoivent des dividendes, vous êtes responsable de déduire l’impôt du paiement et de le soumettre au SRAS.

Propriétaires d’entreprises étrangères

Si vous êtes un résident étranger ayant une entreprise basée en Afrique du Sud, vous serez tenu de payer l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud sur son revenu mondial. Cependant, si vous avez une société non résidente – une société qui a une succursale ou un établissement en Afrique du Sud mais qui est basée ailleurs à des fins fiscales –, vous ne payez l’impôt sur les sociétés en Afrique du Sud que sur les revenus gagnés à l’intérieur du pays. Cette taxe s’applique au taux normal de 28% (diminué à 27% à partir du 1er avril 2022), sauf si vous vous inscrivez en tant que SBC ou pour la taxe sur le chiffre d’affaires.

De plus, si vous êtes un expatrié admissible en tant que résident fiscal en Afrique du Sud, votre pays d’origine peut avoir conclu une convention fiscale avec l’Afrique du Sud. Sinon, vous pourrez peut-être demander des crédits pour impôt étranger sur les impôts payés sur le revenu étranger. En savoir plus sur le système fiscal sud-africain.

Les propriétaires d’entreprises étrangères des États-Unis qui doivent encore remplir leurs obligations annuelles de déclaration de revenus auprès de l’Internal Revenue Service des États-Unis peuvent obtenir du soutien et des conseils de Taxes For Expats.

Conseils en fiscalité des entreprises en Afrique du Sud

La terminologie des entreprises et la fiscalité des entreprises peuvent rapidement devenir compliquées, même lorsque vous êtes sur votre sol natal. Lorsque vous exploitez une entreprise dans un pays étranger, les enjeux deviennent beaucoup plus élevés.

Évitez de vous laisser submerger par l’aide d’un professionnel. De plus, gardez à l’esprit que le temps et l’argent que vous économisez en contournant les erreurs coûteuses sont impossibles à quantifier.

Pour trouver un fiscaliste près de chez vous, ou pour accéder à une ligne d’assistance fiscale, consultez le South African Institute of Tax Professionals.