Mecanismo de Inversión del Sujeto Pasivo (MCR) en las compras realizadas a un Distribuidor No Registrado bajo GST
Según la Sección 9(4) de la Ley CGST, 2017 y la Sección 5(4) de la Ley IGST, 2017 cualquier suministro de bienes o servicio de un proveedor No Registrado a un proveedor Registrado emitirá la responsabilidad de Pagar GST al Gobierno en forma de MCR, es decir, mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
Según las disposiciones de la Sección 31 (3) de la Ley CGST, 2017, el Receptor del Servicio bajo GST debe emitir una factura imponible por su cuenta, es decir, una factura propia. Como la posesión de la factura es un elemento básico para reclamar al ITC el Impuesto pagado contra cualquier suministro, se requiere la facturación automática para aprovechar el crédito fiscal soportado del Impuesto pagado al gobierno. Además, se consideró una disposición negativa porque:
1. Los comerciantes registrados comprarían bienes o servicios a comerciantes registrados en lugar de a comerciantes no registrados para evitar dificultades innecesarias.
2. Con el fin de ejecutar el negocio, los concesionarios no registrados tendrán que registrarse bajo el esquema voluntario de GST a pesar de que no están legalmente obligados a registrarse.
Debido a estas dificultades, el Gobierno ha decidido eximir a los suministros estatales por valor de Rs. 5000 / -por día de cualquier distribuidor No registrado en la Notificación No. 08/2017 – Impuesto Central (Tasa) de fecha 28.06.2017. De acuerdo con esta Notificación, si la Persona Registrada compra suministros por encima de Rs. 5000 por día de un distribuidor no registrado, entonces solo él tiene que cumplir con las disposiciones especificadas en la ley GST.
Además, el Gobierno ha modificado la Notificación No.08/2017 – Impuesto Central (Tasa) de fecha 28.06.2017, la Notificación No.38/2017 – Impuesto Central (Tasa) de fecha 13.10.2017, que establece que cualquier persona registrada que compre bienes/servicios gravables de proveedores no registrados no estará obligada a pagar GST bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo u/s 9(4) de la Ley CGST, 2017 y u/s 5(4) de Ley IGST, 2017 w. e.f. del 13.10.2017 al 31.03.2018. Tenemos que tener en cuenta 2 cosas importantes al hacer la auditoría de GST para el año Fiscal 2017-18:
- Esta notificación no afecta a la disposición de la Sección 9(3) de la Ley CGST de 2017.
- Para el período comprendido entre el 01.07.2017 y el 12.10.2017 si la persona registrada adquiere bienes o servicios, o ambos, de personas no registradas que excedan el valor de Rs. 5000 en un día, entonces tiene que descargar su responsabilidad bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, según lo establecido en la sección 9(4) de la Ley CGST, 2017 y la sección 5(4) de la Ley IGST, 2017, y también tiene que seguir las otras disposiciones relevantes de la Ley GST (por ejemplo, la Sección 31 de la Ley CGST, 2017).
Después de esta Notificación no. 12/2018 – Impuesto Central (Tipo) de fecha 29.06.2018 emitido que pospuso la notificación anterior hasta el 30.09.2018. Pero después de que se haya emitido esta Ley CGST (Enmienda), 2018 con fecha de 29.08.2018, que entrará en vigor a partir del 01.02.2019 y en esta ley, la antigua sección 9 (4) ha sido sustituida por la nueva sección que establece que » El Gobierno puede, sobre la base de las recomendaciones del Consejo, por notificación, especificar una clase de personas registradas que, con respecto al suministro de categorías específicas de bienes o servicios o ambos recibidos de un proveedor no registrado, pagará el impuesto sobre la inversión del sujeto pasivo como receptor de dicho suministro de bienes o servicios o ambos, y todas las disposiciones de esta Ley se aplicarán a dicho receptor como si fuera la persona responsable del pago del impuesto en relación con dicho suministro de bienes o servicios o ambos.».
* Hasta ahora no se ha emitido dicha notificación según la cual la persona registrada estará obligada a pagar impuestos según la sección 9(4) de la Ley CGST (Enmienda) de 2018.