în ultimul an, un panou cu panglică albastră a explorat modificările potențiale ale procesului prin care standardele de contabilitate financiară și raportare sunt stabilite pentru companiile private din SUA. Misiunea grupului reflectă nemulțumirea crescândă a părților interesate din cadrul companiilor private față de principiile contabile general acceptate, stabilite de Consiliul pentru Standarde de Contabilitate financiară. Din păcate, panoul se înclină spre o” soluție ” care ar face probabil problemele actuale mai rău decât mai bine.
O mărime nu se potrivește tuturor
în teorie, GAAP se aplică în mod egal tuturor companiilor americane, publice și private. În practică, FASB stabilește GAAP în primul rând pentru companiile publice, exceptând în același timp companiile private de la anumite dispoziții. În plus, Securities and Exchange Commission completează GAAP cu anumite cerințe de raportare financiară care se aplică numai companiilor publice. Astfel, standardele de contabilitate și raportare financiară aplicabile companiilor private din SUA sunt oarecum diferite de standardele aplicabile companiilor publice din SUA. Dar multe părți interesate din companii private au ajuns să creadă că standardele nu sunt suficient de diferite.
de zeci de ani, avantajele și dezavantajele unei distincții mai mari între GAAP-ul companiei publice și GAAP-ul companiei private au fost dezbătute. Deoarece companiile publice sunt în mod obișnuit presupuse a fi entități „mari”, iar companiile private sunt în general considerate a fi entități „mici”, dezbaterea a fost în mod tradițional cunoscută sub numele de „Big GAAP-little GAAP” dezbatere. De-a lungul timpului, adjectivul mai puțin prezumtiv „diferențial” a intrat în uz, astfel încât dezbaterea este acum adesea menționată ca fiind despre „standarde diferențiale.”Indiferent de terminologie, visul unui „mic GAAP” distinct a crescut în cadrul comunității companiilor private ca urmare a nemulțumirii din ce în ce mai răspândite — și din ce în ce mai intense — față de GAAP „one size fits all”.
de ce companiile private din SUA și părțile interesate sunt din ce în ce mai nemulțumite de GAAP? Există două motive principale, ambele provenind din fluxul continuu de schimbări semnificative aduse GAAP în ultimii ani. În primul rând, alinierea între informațiile conținute în situațiile financiare conforme cu GAAP și nevoile de informare ale utilizatorilor situațiilor financiare ale companiilor private este slabă și se înrăutățește. În al doilea rând, costul și complexitatea întocmirii situațiilor financiare conforme cu GAAP cresc în mod disproporționat în raport cu beneficiile furnizării unor astfel de situații financiare utilizatorilor companiilor private. Ambele condiții sunt percepute a fi mult mai severe în domeniul companiei private decât în domeniul companiei publice.
diversitate în practică
companiile publice din SUA au obligația legală de a utiliza GAAP în scopuri statutare de raportare financiară. În schimb, companiile private din SUA nu sunt supuse cerințelor legale de raportare financiară și pot utiliza orice standarde contabile pe care le aleg atunci când pregătesc situațiile financiare pentru a fi utilizate de creditori, capitaliști de risc, companii de garanții și așa mai departe. Nemulțumirea față de GAAP, împreună cu libertatea de a alege ce standarde de contabilitate să utilizeze, a dus la scăderea utilizării GAAP de către companiile private din SUA.
unele companii private din SUA aderă strict la GAAP, dar multe urmează GAAP doar până la un punct, dezvăluind în mod explicit abaterile de la GAAP în situațiile lor financiare. Încă alte companii private din SUA evită GAAP cu totul făcând contabilitate pe bază de numerar, contabilitate pe bază de impozite sau o „altă bază cuprinzătoare de contabilitate” (OCBOA).
utilizarea diverselor standarde de contabilitate de către Statele Unite private. companiile creează mai multe probleme pentru utilizatorii declarațiilor lor. În conformitate cu diverse standarde, fiabilitatea informațiilor raportate poate și variază foarte mult de la companie la companie. În plus, este dificil pentru utilizatori să compare situațiile financiare între companii și în timp.
rezolvarea problemei
în domeniul companiilor private, tendințele nefavorabile din GAAP și dezavantajele utilizării diverselor alternative sunt chestiuni de îngrijorare omniprezentă și profundă pentru cei care trebuie să suporte consecințele direct. Dar aceste realități ridică și probleme de politică publică; alinierea raportării companiilor private la nevoile de informare ale utilizatorilor situațiilor financiare și alinierea costurilor sale cu beneficiile sale ar reduce costurile de capital și costurile de operare pentru companiile care alcătuiesc un sector mare al economiei SUA. Ca urmare, redresarea și creșterea economică ar putea fi îmbunătățite prin îmbunătățirea modului în care sunt stabilite și utilizate standardele de contabilitate și raportare financiară ale întreprinderilor private.
în decembrie 2009, trei organizații de contabilitate proeminente au anunțat formarea unui panou cu panglică albastră pentru a investiga și recomanda îmbunătățiri potențiale ale procesului de stabilire a standardelor pentru companiile private din Statele Unite. Organizațiile de sponsorizare ale grupului sunt: • Institutul American al Contabililor Publici Autorizați (AICPA), o organizație voluntară de membru pentru contabili publici autorizați; și
grupul s-a întrunit public de patru ori. Prin luarea în considerare a contribuțiilor părților interesate și a propriilor deliberări, grupul a identificat provizoriu următoarele elemente ale unei noi abordări pentru stabilirea GAAP pentru companiile private din SUA:
din păcate, calea înainte pe care panoul cu panglică albastră a definit-o provizoriu duce direct într-o groapă densă de riscuri semnificative. Dacă nu sunt luate în considerare, aceste riscuri sunt susceptibile de a contracara cele mai bune eforturi ale grupului. Iar eșecul abordării pe care o are în vedere grupul ar înrăutăți lucrurile decât sunt acum pentru companiile private, părțile interesate și economia SUA. Cum? Introducerea unui set suplimentar de standarde fără a atinge acceptarea omniprezentă și implementarea cu succes ar crește diversitatea standardelor utilizate de companiile private din SUA. La rândul său, acest lucru ar reduce și mai mult comparabilitatea între entitățile raportoare, sporind în același timp complexitatea și costul pregătirii, auditului și analizei situațiilor financiare. Iar fluxul de capital către companiile private ar putea fi perturbat într-un moment în care economia noastră nu poate suporta o astfel de perturbare.
care sunt riscurile?
există două tipuri de riscuri asociate soluției avute în vedere de panel: riscuri de stabilire a obiectivelor și riscuri de proces. În plus, există două riscuri specifice de fiecare tip, pentru un total de patru riscuri cheie. În următoarele câteva coloane, voi explora fiecare dintre riscuri la rândul său și voi explica modul în care fiecare poate fi atenuat. Dar pentru moment, iată un scurt rezumat al riscurilor.
primul risc de stabilire a obiectivelor este riscul de adecvare a soluției. Acesta este riscul definirii unei soluții țintă care, în mod inerent, nu poate rezolva problema pe care intenționează să o rezolve. În esență, acesta este un risc de a stabili un obiectiv greșit-unul care este ineficient sau altfel nepotrivit în scopul rezolvării unei anumite probleme. De exemplu, în respingerea GAAP „one-size-fits-all”, Panoul a îmbrățișat ironic conceptul de GAAP „one-size-fits-all-private-companies”, în ciuda diversității vaste a nevoilor de informare ale utilizatorilor și a capacităților de pregătire în domeniul companiei private. O astfel de soluție ar putea fi cel puțin la fel de oneroasă ca problema pe care intenționează să o rezolve.
al doilea risc de stabilire a obiectivelor este riscul de acceptare a soluției-riscul de a defini o soluție țintă care va fi respinsă de părțile interesate a căror acceptare voluntară a soluției este necesară pentru succes. Până în prezent, grupul a primit contribuții de la foarte puține dintre principalele părți interesate în acest domeniu; și anume, utilizatorii situațiilor financiare ale companiilor private. Și ce intrare a primit Panoul a fost în mare parte anecdotică și plină de contradicții. Așa cum am explicat mai sus, companiile private din SUA pot ignora cu ușurință standardele în care nu au un cuvânt de spus, nu înțeleg sau pur și simplu nu le plac.
primul risc de proces este riscul de dezvoltare a soluției. În acest caz, este riscul de a utiliza un proces de dezvoltare a soluției care în mod inerent nu poate produce soluția definită. Cu alte cuvinte, este riscul de a folosi un proces de dezvoltare care este ineficient sau altfel impropriu scopului său. După cum a avut în vedere Grupul, un organism separat de stabilire a standardelor ar folosi probabil un proces de stabilire a standardelor similar cu procesul actual al FASB și, astfel, ar reproduce disfuncțiile existente ale acestui proces, care sunt deosebit de notabile în ceea ce privește stabilirea standardelor pentru companiile private din SUA.
al doilea risc de proces este riscul soluție-implementare, care este pericolul de a folosi un proces de implementare care în mod inerent nu poate reuși să implementeze soluția dezvoltată. Deoarece milioanele de utilizatori individuali și corporativi ai situațiilor financiare ale companiilor private sunt departe de influența organizațiilor de sponsorizare ale panoului, provocările de implementare a oricărei soluții sunt mari.
concluzie
fără gestionarea riscurilor, o mișcare către micul GAAP pentru companiile private din SUA se va transforma probabil într-un fiasco. Din fericire, există mai mulți pași specifici care pot fi luați pentru a încuraja succesul și a evita eșecul. Și dacă sunteți un CFO companie privată, puteți juca un rol important — asigurați-vă că pentru a viziona pentru coloanele mele viitoare.
colaboratorul Bruce Pounder este președintele
leveraged Logic
și este președintele imediat trecut al Small Business Financial and Regulatory Affairs Committee al Institutului Contabililor de Management (IMA).
el este, de asemenea, principalul dezvoltator și prezentator al seriei Webcast
„săptămâna aceasta în contabilitate.”