mechanizm odwrotnego obciążenia (RCM) w przypadku zakupów dokonanych od niezarejestrowanego dealera zgodnie z GST
zgodnie z przepisami § 31 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, odbiorca usług w ramach GST jest zobowiązany do wystawienia faktury podlegającej opodatkowaniu we własnym zakresie, tj. faktury własnej. Ponieważ posiadanie faktury jest podstawowym elementem w celu ubiegania się ITC o podatek zapłacony od jakiejkolwiek dostawy, konieczne jest zatem samodzielne fakturowanie w celu skorzystania z ulgi podatkowej naliczonej z podatku zapłaconego na rzecz rządu. Ponadto stwierdzono, że przepis ten jest negatywny, ponieważ:
1. Zarejestrowany dealer kupowałby towary lub usługi od zarejestrowanych dealerów zamiast niezarejestrowanych dealerów, aby uniknąć niepotrzebnych trudności.
2. W celu prowadzenia działalności niezarejestrowani dealerzy będą musieli zarejestrować się dobrowolnie w ramach systemu GST, nawet jeśli nie są prawnie zobowiązani do rejestracji.
z powodu tych trudności rząd zdecydował się na zwolnienie państwowych dostaw o wartości Rs. 5000 / -dziennie od niezarejestrowanego dealera vide zawiadomienie nr 08/2017-Centralny podatek (stawka) z dnia 28.06.2017. Zgodnie z tym powiadomieniem, jeśli osoba zarejestrowana zakup dostaw powyżej Rs. 5000 dziennie od niezarejestrowanego dealera to tylko on musi przestrzegać przepisów określonych w ustawie GST.
kolejny rząd zmienił zawiadomienie nr 08/2017 – Centralny podatek (stawka) z dnia 28.06.2017 vide zawiadomienie nr 38/2017 – Centralny podatek (stawka) z dnia 13.10.2017, które stanowi, że każda zarejestrowana osoba zamawiająca towary/usługi podlegające opodatkowaniu od niezarejestrowanych dostawców, nie będzie zobowiązana do zapłaty GST w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia u/s 9(4) ustawy o CGST, 2017 i u/S 5(4) ustawa IGST, 2017 w.E.F. 13.10.2017 do 31.03.2018. Musimy mieć na uwadze 2 ważne rzeczy podczas wykonywania audytu GST dla FY 2017-18:
- niniejsze powiadomienie nie ma wpływu na postanowienia Sekcji 9(3) ustawy o CGST, 2017.
- za okres od 01.07.2017 r. do 12.10.2017 r., jeżeli osoba zarejestrowana nabywa od osób niezarejestrowanych towary lub usługi, lub oba te towary, przekraczające wartość Rs. 5000 w ciągu jednego dnia musi on wywiązać się ze swojej odpowiedzialności w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia zgodnie z sekcją 9(4) Ustawy o CGST, 2017 i sekcją 5(4) ustawy o IGST, 2017, a także musi przestrzegać innych stosownych przepisów ustawy o GST (np. sekcja 31 ustawy o CGST, 2017).
po tym zawiadomieniu nr 12/2018 – Central Tax (Rate) z dnia 29.06.2018 r., które następnie odroczyło wcześniejsze zgłoszenie do 30.09.2018 r. Ale po tej ustawie CGST (nowelizacja), 2018 z dnia 29.08.2018 została wydana, która będzie obowiązywać od 01.02.2019 i w tej ustawie Stary paragraf 9(4) został zastąpiony nowym paragrafem, który stanowi, że ” rząd może, na zalecenie Rady, w drodze notyfikacji, określić klasę zarejestrowanych osób, które w odniesieniu do dostawy określonych kategorii towarów lub usług lub obu otrzymanych od niezarejestrowanego dostawcy, płacą podatek na zasadzie odwrotnego obciążenia jako odbiorca takiej dostawy towarów lub usług lub obu, a wszystkie przepisy tej ustawy mają zastosowanie do takiego odbiorcy, tak jakby był on osobą zobowiązaną do zapłaty podatku w związku z taką dostawą towarów lub usług lub jedno i drugie.”.
* do tej pory nie wydano takiego zawiadomienia, zgodnie z którym zarejestrowana osoba będzie zobowiązana do zapłaty podatku zgodnie z § 9 ust. 4 Ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2018 r.