L’Internal Revenue Service peut-il déposer à nouveau un avis de privilège fiscal fédéral? C’est une question très importante si, en fait, l’IRS a déposé un privilège fiscal sur vous ou votre entreprise. La réponse, dont plus de détails sont fournis ci-dessous, est oui, l’IRS peut refiler un privilège fiscal. L’article ci-dessous a été préparé par John McGuire, avocat fiscaliste à Denver, au Colorado, au cabinet d’avocats McGuire. N’oubliez pas de toujours discuter de vos questions fiscales et des questions connexes avec votre avocat fiscal ou votre conseiller fiscal.
Quelques informations générales et un aperçu aideront à répondre à la question ci-dessus et aux procédures générales suivies par l’Internal Revenue Service. Un privilège légal survient lorsqu’un contribuable ne paie pas une dette fiscale après que la demande a été présentée. Si aucun avis de privilège fiscal fédéral n’est déposé, la durée d’un privilège légal dépendra uniquement de la loi de recouvrement. Lorsque l’avis de privilège fiscal fédéral est déposé, le privilège légal est touché par cet avis de privilège. Un privilège législatif est toujours éteint à l’expiration de la loi sur la perception, mais un privilège législatif peut également être libéré par le biais d’un libellé de privilège auto-libératoire figurant sur l’Avis de privilège fiscal fédéral. Le libellé du privilège d’auto-libération peut s’appliquer même si la loi sur la perception a été prolongée, ou peut-être suspendue.
La principale politique derrière un privilège d’auto-libération est d’assurer le respect par le gouvernement de certaines lois. En vertu de l’article 6325 de l’Internal Revenue Code, l’IRS doit émettre un privilège libéré dans les trente jours suivant que la responsabilité devient juridiquement inapplicable ou que la responsabilité est payée. Le déclencheur d’un privilège d’auto-libération coïncidera avec la date d’expiration de la loi de collecte initiale, ce qui contribue à garantir que la propriété de l’IRS libère le privilège fiscal dans le délai prescrit par la loi.
Lorsqu’il est déterminé qu’il est nécessaire de maintenir le privilège législatif et l’Avis de Privilège fiscal fédéral, le Formulaire 668Y est utilisé pour aviser les créanciers (et le public) que le privilège législatif et l’Avis de Privilège fiscal fédéral demeurent pleinement en vigueur. Il est très important de noter que le dépôt d’un privilège fiscal ne peut avoir lieu que lorsque l’obligation fiscale peut être perçue, ce qui signifie que la loi de recouvrement n’a pas expiré ou que la loi de recouvrement a été prolongée ou suspendue. L’IRS n’a cependant pas à refiler le privilège, même si le statut de collecte est ouvert. En règle générale, l’IRS ne refile les privilèges que lorsqu’il est nécessaire de préserver l’attachement du privilège légal à certains actifs et de maintenir la position de privilège prioritaire parmi les autres créanciers. Lorsque l’avis de privilège est refilé à l’article 6323(g) de l’Internal Revenue Code, la position de privilège de l’IRS est préservée.
Tout cela étant dit, quelle est la période de rechargement ? Le moment où l’IRS doit déposer à nouveau un avis de privilège fiscal fédéral a une date de début et de fin. La période de dépôt est de 12 mois. Cette période d’un an que l’IRS doit restituer le privilège fiscal est la période d’un an se terminant 30 jours après la période de dix ans suivant l’évaluation de la taxe pour laquelle le privilège a été déposé. Par exemple, si la taxe a été établie le 15 avril 2010, la période de dépôt de nouveau serait du 16 avril 2019 au 15 avril 2020. En bref, l’IRS a jusqu’à 30 jours après la date d’expiration de la loi de recouvrement pour déposer à nouveau le privilège.
L’article ci-dessus a été préparé par John McGuire du cabinet d’avocats McGuire. En tant qu’avocat fiscal et avocat d’affaires, la pratique de Johns se concentre principalement sur les questions fiscales devant l’IRS, les avis fiscaux & conseils et les transactions commerciales.
