cel dokumentacji roboczej audytu
poniżej przedstawiono cele dokumentacji roboczej audytu:
1. Dokumenty robocze reprezentują Zakres pracy wykonywanej przez audytora i jego personel. Umożliwiają więc łatwe opracowanie i przygotowanie szczegółowego sprawozdania z audytu.
2. Różne szczegółowe informacje i aspekty sprawozdania z audytu mogą być dobrze uzasadnione na podstawie ustaleń podsumowanych w sprawozdaniu.
3. Stają się one cennym dokumentem dowodowym dla audytora w sytuacjach, gdy musi on bronić się przed zarzutami zaniedbania itp. zrównał się z nim.
4. Umożliwiają one audytorowi koordynację i organizację pracy audytorów.
5. Pozwalają one audytorowi doradzać klientowi w zakresie usprawnienia systemu kontroli wewnętrznej i efektywności systemu księgowego.
6. Służą one jako przewodnik dla biegłego rewidenta w kolejnych egzaminach i pomagają biegłemu w planowaniu na kolejny rok.
7. Służą one jako środek do szkolenia urzędników audytorskich w celu podsumowania wykonanej przez nich pracy.
podstawy dobrych dokumentów roboczych
podstawy dobrych dokumentów roboczych są następujące:
1. Dokumenty robocze powinny być kompletne pod każdym względem. Powinny one zawierać wszystkie niezbędne informacje, aby mogły być maksymalnie użyteczne.
2. Powinny być odpowiednio zorganizowane i ułożone tak, aby nie napotkać trudności w zlokalizowaniu konkretnej sprawy.
3. Muszą one zawierać dokładne informacje, aby można było na nich polegać.
4. Powinny one zawierać fakty, które są oczywiste.
5. Fakty podane w dokumentach roboczych powinny być łatwo widoczne dla czytelnika.
6. Odpowiednie szczegóły powinny być zawsze przechowywane w dokumentach roboczych. Wszystkie nieistotne informacje powinny być przechowywane poza przestrzenią w celu zwiększenia ich użyteczności do celów, dla których są przechowywane.
7. Dokumentacja robocza audytu powinna być odpowiednio przechowywana i składana. Pliki te powinny być numerowane seryjnie i indeksowane, tak aby mogły być udostępniane w razie potrzeby.
8. Papier używany do przygotowania dokumentów roboczych powinien być lepszej jakości i mieć jednolity rozmiar.
9. Po każdej notatce należy pozostawić wystarczającą ilość miejsca, aby każda decyzja podjęta przez biegłego rewidenta mogła być zapisana w tym miejscu.
Przechowywanie dokumentów roboczych audytu
dokumenty robocze należy przechowywać w bezpiecznym areszcie audytora. Pracownicy klienta lub osoby trzecie nie powinny mieć dostępu do dokumentów roboczych. Dokumenty powinny być przechowywane przez wystarczająco długi czas, aby zaspokoić potrzeby audytora i zawodowe wymagania dotyczące przechowywania dokumentacji. Audytor musi zachować poufność spraw klienta.
własność dokumentów roboczych audytu
dokumenty robocze są sprawami udokumentowanymi przez biegłego rewidenta. Więc są jego własnością. Chociaż klient może je uznać za ewidencję swoich spraw biznesowych, biegły rewident nie może się z nimi rozstać, ponieważ jego wnioski są na nich oparte i stanowią dowód prac audytorskich przeprowadzonych zgodnie z podstawowymi zasadami.
Uwagi prawne w sprawie Sockockinsky Vs Bright Grahame & Co. czy to
„Dokument roboczy należy do audytora, a nie do klienta, ponieważ audytor jest niezależnym kontrahentem, a nie agentem klienta”.
podobnie Sąd Apelacyjny w sprawie Chantrey Martin & Co. Vs Martin stwierdził, że
„dokumenty robocze przygotowane przez biegłego rewidenta są własnością biegłego rewidenta”.
zatem dokumenty robocze są własnością biegłego rewidenta. Nie stanowią one części dokumentacji księgowej klienta ani nie zastępują jej.