marzec 2020 – Republika Południowej Afryki
CRS TAX pocket GUIDE 2020/2021
ważne jest, aby pracodawcy odnotowali następujące informacje:
stawki podatku od 1 marca 2020 r. do 28 lutego 2021
Uwaga:
- 80% dodatek z tytułu podróży musi być uwzględniony w wynagrodzeniu pracownika do celów obliczenia PAYE (pay as you earn).
- procent jest obniżany do 20%, jeśli pracodawca jest przekonany, że co najmniej 80% użytkowania pojazdu silnikowego w roku podatkowym będzie przeznaczone na cele biznesowe.
- nie można żądać żadnych kosztów paliwa, jeśli pracownik nie poniósł pełnego kosztu paliwa wykorzystanego w pojeździe, ani żadnych kosztów konserwacji, jeśli pracownik nie poniósł pełnego kosztu utrzymania pojazdu (np. jeżeli pojazd jest objęty planem konserwacji).
- koszty stałe muszą być zmniejszone proporcjonalnie, jeśli pojazd jest używany do celów biznesowych przez okres krótszy niż pełny rok.
faktyczna odległość przebyta w ciągu roku podatkowego i odległość przebyta w celach służbowych potwierdzona w dzienniku połowowym są wykorzystywane do określenia kosztów, które mogą być naliczane w ramach dodatku podróżnego.
stawka AA za kilometr
, gdy refundowana stawka przekracza zalecaną stawkę R3. 98 (wcześniej R3.61) centy za kilometr, niezależnie od przejechanych kilometrów służbowych, uwzględnia się w wynagrodzeniu na cele PAYE. Kwota pełnego włączenia podlega PAYE, w przeciwieństwie do stałego dodatku podróżnego, w którym tylko 80% kwoty podlega PAYE.
jednak ta alternatywa nie jest dostępna, jeśli pracodawca otrzyma inne odszkodowanie w formie dodatku lub zwrotu (inne niż za parkowanie lub opłaty za przejazd) w odniesieniu do pojazdu.
świadczenia ryczałtowe z Funduszu Emerytalnego obejmują ryczałty z Funduszu Emerytalnego, zabezpieczenia emerytalnego, funduszu emerytalnego, funduszu zabezpieczenia emerytalnego lub funduszu emerytalnego z tytułu śmierci, emerytury lub rozwiązania stosunku pracy z tytułu osiągnięcia wieku 55 lat, choroby, wypadku, obrażeń ciała, niezdolności do pracy, zwolnienia lub zakończenia pracy pracodawcy.
odprawy składają się z ryczałtów od pracodawcy lub w drodze porozumienia z pracodawcą w związku z rezygnacją, rozwiązaniem, utratą, odmową, odwołaniem lub zmianą stanowiska lub zatrudnienia danej osoby.
składki na Fundusz Emerytalny
kwoty wniesione na fundusz emerytalny, emerytalny i rentowy w ciągu roku oceny podlegają odliczeniu przez członków tych funduszy.
kwoty wnoszone przez pracodawców i opodatkowane jako świadczenia dodatkowe są traktowane jako składki poszczególnych pracowników.
odliczenie jest ograniczone do 27,5% większej kwoty wynagrodzenia za cele PAYE lub dochodu podlegającego opodatkowaniu (zarówno z wyłączeniem ryczałtu z funduszu emerytalnego, jak i odpraw).
odliczenie jest dodatkowo ograniczone do niższej z 350 000 R lub 27.5% dochodu podlegającego opodatkowaniu przed włączeniem podlegającego opodatkowaniu zysku kapitałowego. Wszelkie wkłady przekraczające ograniczenia są przenoszone na bezpośrednio następny rok oceny i uznaje się je za wniesione w tym następnym roku.
kwoty przeniesione są pomniejszane o składki potrącane z ryczałtowych składek na fundusz emerytalny i rent emerytalnych.
stawka AA za kilometr
, gdy refundowana stawka przekracza zalecaną stawkę R3 .98 (wcześniej R3.61) centy za kilometr, niezależnie od przejechanych kilometrów służbowych, uwzględnia się w wynagrodzeniu na cele PAYE. Kwota pełnego włączenia podlega PAYE, w przeciwieństwie do stałego dodatku podróżnego, w którym tylko 80% kwoty podlega PAYE.
jednak ta alternatywa nie jest dostępna, jeśli pracodawca otrzyma inne odszkodowanie w formie dodatku lub zwrotu (inne niż za parkowanie lub opłaty za przejazd) w odniesieniu do pojazdu.
przykład: jeśli pracownik otrzymuje zwrot kosztów za 17 891 przejechanych kilometrów służbowych na R4.20 centów za kilometr, a zalecana stawka wynosi 3,98 centów za kilometr, kwota, która zostanie uwzględniona w wynagrodzeniu dla celów obliczenia PAYE, jest obliczana jako (4,20 centów – 3,98 centów) x 17 891. Na podstawie tych obliczeń kwota R3 936 zostanie uwzględniona w wynagrodzeniu przy obliczaniu PAYE. W związku z tym PAYE zostanie wstrzymane, na zasadzie płatności, od kwoty przekraczającej zalecaną stawkę 3,98 centów za kilometr, niezależnie od całkowitej liczby przejechanych kilometrów służbowych.
wartość podatkowa wynosi 3.5% ustalonej wartości (koszt gotówkowy z VAT) miesięcznie każdego pojazdu.
gdzie jest pojazd:
- przedmiotem planu konserwacji w przypadku nabycia pojazdu przez pracodawcę wartość podatkowa wynosi 3,25% wartości ustalonej lub
- nabytej przez pracodawcę w ramach leasingu operacyjnego wartość podatkowa to koszt poniesiony przez pracodawcę w ramach leasingu operacyjnego powiększony o koszt paliwa.
- 80% zasiłku dodatkowego należy uwzględnić w wynagrodzeniu pracownika do celów obliczenia wynagrodzenia. Procent ten jest obniżany do 20%, jeśli pracodawca jest przekonany, że co najmniej 80% użytkowania pojazdu silnikowego w roku podatkowym będzie przeznaczone na cele biznesowe.
- przy ocenie korzyść dodatkowa za rok podatkowy jest pomniejszana o stosunek odległości przebytej w celach służbowych potwierdzony w dzienniku połowowym, podzielonej przez rzeczywistą odległość przebytą w ciągu roku podatkowego.
- dostępna jest dodatkowa ulga z tytułu oceny kosztów licencji, ubezpieczenia, utrzymania i paliwa w przypadku podróży prywatnych, jeśli pełne koszty zostały poniesione przez pracownika i jeśli odległość przebyta w celach prywatnych jest potwierdzona w dzienniku pokładowym.
darowizny
odliczenia z tytułu darowizn na rzecz niektórych organizacji pożytku publicznego są ograniczone do 10% dochodu podlegającego opodatkowaniu (z wyłączeniem ryczałtów na fundusz emerytalny i odpraw). Kwota darowizn przekraczająca 10% dochodu podlegającego opodatkowaniu traktowana jest jako darowizna na rzecz kwalifikujących się Organizacji Pożytku Publicznego w następnym roku podatkowym.
dywidendy
dywidendy otrzymane przez osoby fizyczne od spółek południowoafrykańskich są zasadniczo zwolnione z podatku dochodowego, ale podatek od dywidend w wysokości 20% jest potrącany przez podmioty wypłacające dywidendy osobom fizycznym.
dywidendy Zagraniczne
Większość dywidend zagranicznych otrzymanych przez osoby fizyczne od spółek zagranicznych (udział w zagranicznym przedsiębiorstwie mniejszy niż 10%) podlega opodatkowaniu według maksymalnej efektywnej stawki 20%. Nie dopuszcza się potrąceń z tytułu wydatków na wypłatę zagranicznych dywidend.
nieoprocentowane lub niskooprocentowane pożyczki
różnica między odsetkami naliczanymi według oficjalnej stopy procentowej (obecnie 7,25% rocznie) a rzeczywistą kwotą naliczonych odsetek należy zaliczyć do dochodu brutto.
zwolnienia z odsetek
odsetki ze źródła południowoafrykańskiego uzyskane przez każdą osobę fizyczną w wieku poniżej 65 lat, do 23 800 R.P. a., a osoby w wieku 65 lat i starsze, do 34 500 R. P., są zwolnione z podatku dochodowego.
odsetki uzyskane przez nierezydentów, którzy są fizycznie nieobecni w Republice Południowej Afryki przez co najmniej 181 dni w okresie 12 miesięcy przed naliczeniem odsetek, a dług, z którego wynikają odsetki, nie jest skutecznie związany ze stałym miejscem prowadzenia działalności w Republice Południowej Afryki, jest zwolniony z podatku dochodowego.
skills development levy
pracodawca płaci opłatę za rozwój umiejętności (SDL) w wysokości 1% całkowitego wynagrodzenia wypłacanego pracownikom. Pracodawcy płacący roczne wynagrodzenie w wysokości poniżej 500 000 R. są zwolnieni z opłat za rozwój umiejętności.
składki na ubezpieczenie od bezrobocia
składki na ubezpieczenie od bezrobocia są wypłacane co miesiąc przez pracodawców, na podstawie składki w wysokości 1% przez pracodawców i 1% przez pracowników, w oparciu o wynagrodzenie pracownika poniżej określonej kwoty.
pracodawcy niezarejestrowani w PAYE lub SDL muszą opłacać składki do komisarza ds. ubezpieczenia od bezrobocia.