martie 2020 – AFRICA de Sud
CRS TAX POCKET GUIDE 2020/2021
este important ca angajatorii să ia notă de următoarele:
ratele de impozitare de la 1 martie 2020 la 28 februarie 2021
notă:
- 80% indemnizația de călătorie trebuie inclusă în remunerația angajatului în scopul calculării PAYE (plătiți pe măsură ce câștigați).
- procentul se reduce la 20% dacă angajatorul este convins că cel puțin 80% din utilizarea autovehiculului pentru anul fiscal va fi în scopuri comerciale.
- nu se poate solicita niciun cost de combustibil dacă angajatul nu a suportat costul total al combustibilului utilizat în vehicul și nu se poate solicita niciun cost de întreținere dacă angajatul nu a suportat costul integral al întreținerii vehiculului (de ex. dacă vehiculul este acoperit de un plan de întreținere).
- costul fix trebuie redus proporțional dacă vehiculul este utilizat în scopuri comerciale pentru mai puțin de un an întreg.
distanța parcursă efectiv în cursul unui an fiscal și distanța parcursă în scopuri comerciale, motivată de un jurnal de bord, sunt utilizate pentru a determina costurile care pot fi solicitate în schimbul unei indemnizații de călătorie.
rata AA pe kilometru
în cazul în care rata rambursată depășește rata prescrisă de R3.98 (anterior R3.61) cenți pe kilometru, indiferent de kilometrii parcurși de întreprinderi, există o includere în remunerație în scopuri PAYE. Suma integrală de includere este supusă PAYE, spre deosebire de indemnizația fixă de călătorie în care numai 80% din sumă este supusă PAYE.
cu toate acestea, această alternativă nu este disponibilă în cazul în care angajatorul primește o altă compensație sub formă de indemnizație sau rambursare (cu excepția taxelor de parcare sau a taxelor de taxare) pentru vehicul.
fondul de pensii prestațiile forfetare constau în sume forfetare dintr-un fond de pensii, de conservare a pensiilor, de asigurare, de conservare a provizioanelor sau de rentă de pensionare la deces, pensionare sau încetarea contractului de muncă datorat la împlinirea vârstei de 55 de ani, boală, accident, vătămare, incapacitate, concediere sau încetarea activității profesionale a angajatorului.
prestațiile compensatorii constau în sume forfetare de la sau prin acord cu un angajator din cauza renunțării, încetării, pierderii, repudierii, anulării sau modificării biroului sau a locului de muncă al unei persoane.
contribuții la Fondul de pensii
sumele contribuite la fondurile de pensii, provizorii și rente de pensii în cursul unui an de evaluare sunt deductibile de către membrii acestor fonduri.
sumele contribuite de angajatori și impozitate ca prestații marginale sunt tratate ca contribuții ale angajaților individuali.
deducerea este limitată la 27,5% din valoarea cea mai mare a remunerației în scopuri de plată sau a venitului impozabil (atât cu excepția sumelor forfetare ale fondului de pensii, cât și a prestațiilor compensatorii).
deducerea este în continuare limitată la valoarea cea mai mică de R350 000 sau 27.5% din venitul impozabil înainte de includerea unui câștig de capital impozabil. Orice contribuții care depășesc limitele sunt reportate în anul imediat următor evaluării și sunt considerate a fi contribuite în anul următor.
sumele reportate sunt reduse prin contribuții compensate din sumele forfetare ale fondului de pensii și din anuitățile de pensionare.
rata AA pe kilometru
în cazul în care rata rambursată depășește rata prescrisă de R3.98 (anterior R3.61) cenți pe kilometru, indiferent de kilometrii parcurși de întreprinderi, există o includere în remunerație în scopuri PAYE. Suma integrală de includere este supusă PAYE, spre deosebire de indemnizația fixă de călătorie în care numai 80% din sumă este supusă PAYE.
cu toate acestea, această alternativă nu este disponibilă în cazul în care angajatorul primește o altă compensație sub formă de indemnizație sau rambursare (cu excepția taxelor de parcare sau a taxelor de taxare) pentru vehicul.
exemplu: dacă un angajat este rambursat pentru 17 891 kilometri parcurși la R4.20 de cenți pe kilometru și rata prescrisă este de R3, 98 de cenți pe kilometru, suma care va fi inclusă în remunerație în scopul calculării plății se calculează ca (R4, 20 de cenți – R3, 98 de cenți) x 17 891. Pe baza acestui calcul, o sumă de R3 936 va fi inclusă în remunerație atunci când se calculează PAYE. Prin urmare, PAYE va fi reținut, pe bază de plată, pentru suma care depășește rata prescrisă de R3, 98 cenți pe kilometru, indiferent de suma totală de kilometri parcurși.
vehicule deținute de angajator
valoarea impozabilă este 3.5% din valoarea determinată (costul în numerar, inclusiv TVA) pe lună a fiecărui vehicul.
unde se află vehiculul:
- obiectul unui plan de întreținere atunci când angajatorul a achiziționat vehiculul, valoarea impozabilă este de 3,25% din valoarea determinată; sau
- achiziționată de angajator în cadrul unui contract de leasing operațional valoarea impozabilă este costul suportat de angajator în cadrul contractului de leasing operațional plus costul combustibilului.
- 80% din prestația marginală trebuie inclusă în remunerația angajatului în scopul calculării plății. Procentul este redus la 20% dacă angajatorul este mulțumit că cel puțin 80% din utilizarea autovehiculului pentru anul fiscal va fi în scopuri comerciale.
- la evaluare beneficiul marginal pentru anul fiscal se reduce cu raportul dintre distanța parcursă în scopuri comerciale, justificat printr-un jurnal de bord împărțit la distanța parcursă efectiv în cursul anului fiscal.
- este disponibilă o scutire suplimentară la evaluarea costului licenței, asigurării, întreținerii și combustibilului pentru călătorii private, dacă costul total al acestora a fost suportat de angajat și dacă distanța parcursă în scopuri private este justificată printr-un jurnal de bord.
donații
deducerile pentru donațiile către anumite organizații de interes public sunt limitate la 10% din venitul impozabil (cu excepția sumelor forfetare din Fondul de pensii și a prestațiilor compensatorii). Suma donațiilor care depășește 10% din venitul impozabil este tratată ca o donație către organizațiile de interes public eligibile în anul fiscal următor.
dividende
dividendele primite de persoane fizice de la companii sud-africane sunt în general scutite de impozitul pe venit, dar impozitul pe dividende la o rată de 20% este reținut de entitățile care plătesc dividendele persoanelor fizice.
dividende străine
majoritatea dividendelor străine primite de persoane fizice de la companii străine (participații mai mici de 10% în compania străină) sunt impozabile la o rată efectivă maximă de 20%. Nu sunt permise deduceri pentru cheltuielile pentru a produce dividende străine.
împrumuturi fără dobândă sau cu dobândă mică
diferența dintre dobânda percepută la rata oficială (în prezent 7,25% pe an) și valoarea reală a dobânzii percepute trebuie inclusă în venitul brut.
scutiri de dobândă
dobânda dintr-o sursă Sud-Africană câștigată de orice persoană fizică cu vârsta sub 65 de ani, până la R23 800 pe an, iar persoanele de 65 de ani și peste, până la R34 500 pe an, este scutită de impozitul pe venit.
dobânda câștigată de nerezidenți care sunt absenți fizic din Africa de Sud timp de cel puțin 181 de zile în perioada de 12 luni anterioară acumulării dobânzii, iar datoria din care provine dobânda nu este conectată efectiv la un loc fix de afaceri din Africa de Sud, este scutită de impozitul pe venit.
taxă pentru dezvoltarea competențelor
o taxă pentru dezvoltarea competențelor (SDL) este plătibilă de către angajatori la o rată de 1% din remunerația totală plătită angajaților. Angajatorii care plătesc o remunerație anuală mai mică de 500 000 R sunt scutiți de plata taxelor pentru dezvoltarea competențelor.
contribuții de asigurări de șomaj
contribuțiile de asigurări de șomaj se plătesc lunar de către angajatori, pe baza unei contribuții de 1% de către angajatori și de 1% de către angajați, pe baza remunerației angajatului sub o anumită sumă.
Angajatorii care nu sunt înregistrați pentru PAYE sau SDL trebuie să plătească contribuțiile Comisarului pentru asigurări de șomaj.