MARZO 2020 – SUD AFRICA
CRS FISCALE GUIDA TASCABILE 2020/2021
è importante che i datori di lavoro nota la seguente:
aliquote Fiscali dal 1 ° Marzo 2020 al 28 febbraio 2021
Nota:
- 80% dell’indennità di viaggio deve essere incluso nella retribuzione del dipendente ai fini del calcolo PAYE (pay as you earn).
- La percentuale è ridotta al 20% se il datore di lavoro è convinto che almeno l ‘ 80% dell’uso del veicolo a motore per l’esercizio fiscale sarà per scopi commerciali.
- Nessun costo del carburante può essere richiesto se il dipendente non ha sostenuto l’intero costo del carburante utilizzato nel veicolo e nessun costo di manutenzione può essere richiesto se il dipendente non ha sostenuto l’intero costo della manutenzione del veicolo (ad es. se il veicolo è coperto da un piano di manutenzione).
- Il costo fisso deve essere ridotto proporzionalmente se il veicolo viene utilizzato per scopi commerciali per meno di un anno intero.
La distanza effettiva percorsa durante un esercizio fiscale e la distanza percorsa per motivi di lavoro comprovata da un giornale di bordo sono utilizzate per determinare i costi che possono essere richiesti a fronte di un’indennità di viaggio.
Tasso AA per chilometro
Se il tasso rimborsato supera il tasso prescritto di R3.98 (precedentemente R3.61) centesimi per chilometro, a prescindere dai chilometri percorsi per affari, vi è un’inclusione nella remunerazione ai fini di PAYE. L’intero importo di inclusione è soggetto a PAYE, a differenza dell’indennità di viaggio fissa in cui solo l ‘ 80% dell’importo è soggetto a PAYE.
Tuttavia, questa alternativa non è disponibile se altri compensi sotto forma di indennità o rimborso (diversi da quelli per il parcheggio o il pedaggio) sono ricevuti dal datore di lavoro in relazione al veicolo.
previdenza somma forfettaria benefici consistono in somme forfettarie da una pensione, pensione conservazione, previdente, provvidente di conservazione o di previdenza fondo sulla morte, pensionamento o di cessazione del rapporto di lavoro dovuto aver raggiunto l’età di 55 anni, di malattia, incidente, infortunio, inabilità, licenziamento o cessazione del datore di lavoro del commercio.
Indennità di fine rapporto sono costituiti da somme forfettarie da o per accordo con un datore di lavoro a causa di rinuncia, cessazione, perdita, ripudio, cancellazione o variazione di ufficio di una persona o di lavoro.
Contributi ai fondi pensione
Gli importi versati ai fondi pensione, di previdenza e di rendita pensionistica nel corso di un anno di accertamento sono deducibili dai membri di tali fondi.
Gli importi versati dai datori di lavoro e tassati come prestazioni accessorie sono trattati come contributi dei singoli dipendenti.
La detrazione è limitata al 27,5% del maggiore dell’importo della retribuzione ai fini PAYE o del reddito imponibile (sia escludendo le somme forfettarie dei fondi pensione che le prestazioni di fine rapporto).
La detrazione è ulteriormente limitata al più basso di R350 000 o 27.5% del reddito imponibile prima dell’inclusione di una plusvalenza imponibile. Gli eventuali contributi eccedenti le limitazioni sono riportati all’anno immediatamente successivo alla valutazione e si considerano conferiti nell’anno successivo.
Gli importi riportati sono ridotti da contributi a carico di fondi pensione forfettari e rendite pensionistiche.
Tasso AA per chilometro
Se il tasso rimborsato supera il tasso prescritto di R3.98 (precedentemente R3.61) centesimi per chilometro, a prescindere dai chilometri percorsi per affari, vi è un’inclusione nella remunerazione ai fini di PAYE. L’intero importo di inclusione è soggetto a PAYE, a differenza dell’indennità di viaggio fissa in cui solo l ‘ 80% dell’importo è soggetto a PAYE.
Tuttavia, questa alternativa non è disponibile se altri compensi sotto forma di indennità o rimborso (diversi da quelli per il parcheggio o il pedaggio) sono ricevuti dal datore di lavoro in relazione al veicolo.
Esempio: se un dipendente è rimborsato per 17 891 chilometri aziendali percorsi a R4.20 centesimi per chilometro e la tariffa prescritta è R3. 98 centesimi per chilometro, l’importo che sarà incluso nella remunerazione ai fini del calcolo del PAYE è calcolato come (R4.20 centesimi – R3.98 centesimi) x 17 891. Sulla base di questo calcolo un importo di R3 936 sarà incluso nella remunerazione al momento del calcolo di PAYE. PAYE sarà quindi trattenuto, su base di pagamento, per l’importo superiore alla tariffa prescritta di R3, 98 centesimi per chilometro, indipendentemente dall’importo totale dei chilometri aziendali percorsi.
Veicoli di proprietà del datore di lavoro
Il valore imponibile è 3.5% del valore determinato (il costo in contanti IVA inclusa) al mese di ciascun veicolo.
in Cui il veicolo è:
- oggetto di un piano di manutenzione quando il datore di lavoro ha acquisito il veicolo, il valore imponibile è 3,25% del valore determinato; o
- Acquisiti dal datore di lavoro in un contratto di leasing operativo, il valore imponibile è il costo sostenuto dal datore di lavoro sotto il leasing operativo più il costo del carburante.
- L ‘ 80% del fringe benefit deve essere incluso nella retribuzione del dipendente ai fini del calcolo della retribuzione. La percentuale è ridotta al 20% se il datore di lavoro è convinto che almeno l ‘ 80% dell’uso del veicolo a motore per l’anno fiscale sarà per scopi commerciali.
- Al momento della valutazione, il beneficio marginale per l’esercizio fiscale è ridotto del rapporto tra la distanza percorsa a fini commerciali comprovata da un giornale di bordo diviso per la distanza effettiva percorsa durante l’esercizio fiscale.
- Un ulteriore sgravio è disponibile sulla valutazione del costo della licenza, dell’assicurazione, della manutenzione e del carburante per viaggi privati se il costo totale è stato sostenuto dal dipendente e se la distanza percorsa per scopi privati è comprovata da un giornale di bordo.
Donazioni
Le detrazioni relative alle donazioni a favore di determinate organizzazioni di pubblica utilità sono limitate al 10% del reddito imponibile (escluse le somme forfettarie dei fondi pensione e le indennità di fine rapporto). L’importo delle donazioni superiori al 10% del reddito imponibile è considerato come una donazione a organizzazioni di pubblica utilità qualificate nell’anno fiscale successivo.
Dividendi
I dividendi ricevuti da individui provenienti da società sudafricane sono generalmente esenti dall’imposta sul reddito, ma l’imposta sui dividendi ad un tasso del 20% viene trattenuta dalle entità che pagano i dividendi agli individui.
Dividendi esteri
La maggior parte dei dividendi esteri ricevuti da individui provenienti da società estere (partecipazione inferiore al 10% nella società estera) sono tassabili ad un tasso effettivo massimo del 20%. Non sono consentite detrazioni per le spese destinate a produrre dividendi esteri.
Prestiti a tasso zero o a basso interesse
La differenza tra gli interessi applicati al tasso ufficiale (attualmente 7,25% annuo) e l’importo effettivo degli interessi applicati deve essere inclusa nel reddito lordo.
Esenzioni dagli interessi
Gli interessi provenienti da una fonte sudafricana guadagnati da qualsiasi persona fisica di età inferiore a 65 anni, fino a R23 800 p.a., e le persone di 65 anni e più, fino a R34 500 p.a., sono esenti dall’imposta sul reddito.
Gli interessi maturati da non residenti che sono fisicamente assenti dal Sud Africa per almeno 181 giorni durante il periodo di 12 mesi prima che gli interessi maturano e il debito da cui deriva l’interesse non è effettivamente collegato a una sede fissa di attività in Sud Africa, è esente dall’imposta sul reddito.
Tassa sullo sviluppo delle competenze
Una tassa sullo sviluppo delle competenze (SDL) è a carico dei datori di lavoro a un tasso dell ‘ 1% della retribuzione totale corrisposta ai dipendenti. I datori di lavoro che pagano una retribuzione annua inferiore a 500 000 R sono esentati dal pagamento dei contributi per lo sviluppo delle competenze.
Contributi di assicurazione contro la disoccupazione
I contributi di assicurazione contro la disoccupazione sono pagati mensilmente dai datori di lavoro, sulla base di un contributo dell ‘1% da parte dei datori di lavoro e dell’ 1% da parte dei dipendenti, sulla base della retribuzione del dipendente inferiore a un determinato importo.
I datori di lavoro non registrati per PAYE o SDL devono versare i contributi al commissario per l’assicurazione contro la disoccupazione.