Purpose of Audit Working Papers
I seguenti sono gli scopi di Audit working papers:
1. I documenti di lavoro rappresentano il volume di lavoro svolto dal revisore e dal suo staff. Di conseguenza, consentono la stesura e la preparazione di una relazione di audit dettagliata.
2. I vari dettagli minuti e gli aspetti della relazione di audit possono essere ben motivati sulla base dei risultati riassunti nella relazione.
3. Diventano una preziosa prova documentale per il revisore nelle occasioni in cui deve difendersi dalle accuse di negligenza, ecc. contro di lui.
4. Consentono all’auditor di coordinare e organizzare il lavoro degli impiegati di revisione.
5. Consentono al revisore di consigliare il proprio cliente per quanto riguarda il miglioramento del sistema di controllo interno e l’efficienza del sistema contabile.
6. Servono come guida per l’auditor negli esami successivi e aiutano l’auditor a pianificare l’anno successivo.
7. Servono come mezzo per dare formazione agli impiegati di revisione per riassumere il lavoro svolto da loro.
Essentials of Good Working Papers
Gli essentials of good working papers sono i seguenti:
1. I documenti di lavoro dovrebbero essere completi sotto tutti gli aspetti. Dovrebbero contenere tutte le informazioni necessarie affinché possano essere di massima utilità.
2. Dovrebbero essere adeguatamente organizzati e disposti in modo che non si possa avere alcuna difficoltà a localizzare una particolare questione.
3. Essi devono contenere informazioni accurate in modo che essi saranno invocate.
4. Essi dovrebbero contenere i fatti, che sono di auto-esplicativo.
5. I fatti riportati nei documenti di lavoro dovrebbero essere immediatamente evidenti al lettore.
6. I dettagli pertinenti dovrebbero sempre essere conservati nei documenti di lavoro. Tutte le informazioni irrilevanti dovrebbero essere tenute fuori dallo spazio al fine di migliorare la loro utilità per lo scopo per cui sono conservate.
7. I file cartacei di lavoro di audit devono essere correttamente conservati e archiviati. Questi file devono essere numerati in serie e indicizzati in modo che possano essere resi disponibili ogni volta che sono necessari.
8. La carta utilizzata per la preparazione di documenti di lavoro dovrebbe essere di migliore qualità e dimensioni uniformi.
9. Dopo ogni nota deve essere lasciato spazio sufficiente affinché qualsiasi decisione presa da un revisore possa essere scritta in tale spazio.
Conservazione dei documenti di lavoro di revisione
I documenti di lavoro devono essere conservati sotto la custodia sicura di un revisore dei conti. Il personale del cliente o terzi non dovrebbero avere accesso ai documenti di lavoro. I documenti devono essere conservati per un periodo di tempo sufficiente per soddisfare le esigenze del revisore e le esigenze professionali di conservazione dei record. Il revisore deve mantenere la riservatezza degli affari del cliente.
Proprietà dei documenti di lavoro di revisione
I documenti di lavoro sono le materie documentate dal revisore. Quindi sono di sua proprietà. Sebbene il cliente possa rivendicarli come una registrazione delle sue questioni commerciali, il revisore non può separarsene poiché le sue conclusioni si basano su di esse e forniscono la prova del lavoro di revisione svolto secondo i principi di base.
L’osservazione legale nel caso di Sockockinsky Vs Bright Grahame & Co. e quello
“Il documento di lavoro appartiene al revisore e non al cliente, in quanto il revisore è un appaltatore indipendente e non l’agente del cliente”.
Allo stesso modo la Corte d’appello nel caso di Chantrey Martin & Co. Vs Martin ha sostenuto che
“I documenti di lavoro preparati dal revisore sono di proprietà del revisore”.
Pertanto, i documenti di lavoro sono di proprietà del revisore dei conti. Non fanno parte, né sostituiscono, delle scritture contabili del cliente.