Sotto CST Act 1956 ci sono molte forme e dichiarazioni che aiutano a salvare CST sulle transazioni interstatali. Forma C è un importante e soprattutto comune tra i rivenditori registrati ai sensi CST Act 1956 impegnati in vendite interstatali o acquisti.
Sebbene il CST Act 1956 sia sull’orlo della sua fine con l’avvento del GST che bussa alle porte in attesa di cambiare l’intero quadro della tassazione indiretta in India. Ma ancora mi sento incline a discutere alcune questioni relative ai moduli C ai sensi della legge CST poiché a causa della pendenza delle valutazioni ai sensi dell’IVA e degli atti CST molti rivenditori hanno affrontato problemi nell’ottenere e produrre i moduli C per la finalizzazione delle loro valutazioni. Alcune questioni importanti relative ai moduli C sono discusse come di seguito a beneficio dei rivenditori all aroundIndia:
Che cos’è il modulo C: Secondo la sezione 8 (1) (b) di CST Act 1956 imposta sulle vendite interstatali è 2% o tasso di stato a seconda di quale è inferiore, se la vendita è ad un rivenditore registrato e le merci sono coperti nel certificato di registrazione del rivenditore di acquisto. In caso contrario, l’imposta applicabile è l’aliquota statale applicabile sulle merci vendute.
Se il rivenditore di vendita paga CST @ 2% cioè @ tasso agevolato, allora deve produrre la prova alle sue autorità di valutazione dell’imposta sulle vendite che il rivenditore di acquisto è idoneo a ottenere questi beni a tasso agevolato. In caso contrario, il rivenditore di vendita sarà chiesto di pagare l’imposta sul saldo da pagare più penalità a seconda dei casi. Pertanto sezione 8 (4) (a) prevede che il tasso agevolato è applicabile solo se l’acquisto rivenditore presenta una dichiarazione in forma prescritta C.
Dove da per ottenere i moduli C: I moduli C in bianco sono emessi dalle autorità fiscali vendite al rivenditore acquisto che ha fatto gli acquisti interstatali sul tasso agevolato di CST. Un rivenditore ha il diritto di ottenere moduli C vuoti dalle autorità fiscali sulle vendite. Se la registrazione è sbagliata, le autorità possono modificare o annullare la stessa. Tuttavia, fino a quando la sua registrazione è in vigore, i moduli C in bianco devono essere rilasciati a lui – Colourgraphs v. STO-(1993) 88 STC 347 (Ker HC).
Allo stesso modo si è tenuto in Quality Enterprises v. ADCTO(2002) 127 STC 504 (Mad HC) che l’emissione di moduli C in bianco non può essere negata in quanto la transazione del rivenditore è imponibile solo come acquisti locali. Una volta che un rivenditore paga le spese necessarie per i moduli C, i moduli C vuoti devono essere emessi. Se abusa di forme C, è passibile di sanzioni contemplate nell’atto.
Tuttavia le regole CST possono prevedere la non emissione di moduli C vuoti a un rivenditore inadempiente, nel qual caso non possono essere emessi moduli vuoti. Regola simile è stata confermata come valida in S. N. E (India) P Ltd v. CST (2003) 131 STC 417 (Del HC DB).
Numero di transazioni per moduli C: una dichiarazione in forma C può coprire tutte le transazioni in un trimestre, indipendentemente dall’importo/valore totale delle transazioni durante il trimestre. (Trimestre significa
periodo di tre mesi). Se una transazione copre più di un trimestre, è necessario emettere un modulo C separato per ogni trimestre.
Copia originale, duplicata e controfoglia dei moduli C: Il modulo C è stato prescritto in tre parti Originale, Duplicato e controfoglio. Tutte e tre le parti sono identiche nei contenuti.
La sezione 8, paragrafo 4, e la regola 12, paragrafo 1, non specificano quale parte del formulario C debba essere presentata all’autorità di valutazione.
Quindi, in Manganese Ore (India)Ltd. v. CST MP (1991) TC (MP HC DB), si è ritenuto che il deposito di copia contrassegnato duplicato è sufficiente rispetto della legge e aliquota iva agevolata sarà disponibile anche se copia contrassegnato originale non viene prodotto.
Tuttavia, se le regole CST come ammended dagli stati richiedono la presentazione della copia originale, allora solo quella copia dovrà essere presentata.
Quindi è necessario controllare le regole dello stato CST pertinenti, se presenti, ammendate a questo scopo prima di fornire la copia duplicata del modulo C.
Se l’acquirente invia entrambe le copie del modulo C contrassegnate come Originali e duplicate al venditore e se entrambe vengono perse, è necessario seguire la seguente procedura:
Se il modulo C debitamente compilato viene perso quando era in custodia del rivenditore acquirente o quando il modulo era in transito al rivenditore venditore, il rivenditore acquirente dovrà fornire un’obbligazione di indennizzo alle autorità fiscali sulle vendite da cui è stato ottenuto il modulo C in bianco. Se il modulo C debitamente compilato viene perso dal venditore, deve presentare un’obbligazione di indennizzo alle autorità fiscali delle vendite del suo stato. La forma prescritta di obbligazione di indennizzo è in forma G.
Se il modulo C viene perso(sia copie originali che duplicate), il rivenditore acquirente può emettere una dichiarazione duplicata in forma C con una dichiarazione chiara con inchiostro rosso che si tratta di una dichiarazione duplicata inviata. I dettagli del numero di certificato perso in precedenza e del rivenditore di vendita devono essere forniti.
Si può notare che non vi è alcuna disposizione per presentare una copia Xerox certificata del certificato precedente e la copia Xerox non è accettabile – J N Jetiwa v. state of maharashtra- (1995) 11 MTJ 491 (Mah Trib).
Rivenditore di vendita non è responsabile per falsa dichiarazione da parte del compratore: Il rivenditore di acquisto può emettere il modulo C per l’acquisto di solo quei beni che sono menzionati nel suo certificato di registrazione, per altri beni nessun modulo C può essere rilasciato dall’acquirente, se l’acquirente emette il modulo C per i beni non menzionati nel suo R. C., allora sarà un uso improprio del modulo C e la penalità può essere
Ma il rivenditore che vende ha solo l’obbligo di accertarsi che il rivenditore che acquista è un rivenditore registrato per questo può contare sulla rappresentazione fatta dall’acquirente nel modulo C. Se l’acquirente applica male la merce, la penalità può essere inflitta all’acquirente, ma il rivenditore di vendita, che ha fatto affidamento sul modulo C rilasciato a lui, non può essere ritenuto responsabile.
Rivenditore di vendita non è tenuto a tenere una richiesta per quanto riguarda lo scopo per il quale i materiali sono stati acquistati dal rivenditore di acquisto. Una volta che fornisce i moduli di dichiarazione necessari dal rivenditore di acquisto, non è necessario fare altro.- K G Industries v. STO (1999) 113 STC 49 (MP HC).
Modulo C debitamente compilato deve essere rilasciato al venditore: A volte, modulo C è ottenuto in anticipo e particolari di fattura ecc. sono compilati in seguito. Ciò non è giuridicamente corretto, in quanto la sezione 8, paragrafo 4, lettera a), utilizza le parole “a chi sono venduti i beni”. Pertanto, il modulo C debitamente compilato dovrebbe essere ottenuto solo dopo la vendita. In caso contrario, il modulo C può essere rifiutato.- Salem Magnesite v. State of Tamil Nadu (1999) 116 STC 110 (Mad HC DB)
Emissione/ricezione del modulo C contro i beni utilizzati nel contratto di lavoro: i beni utilizzati nell’esecuzione del contratto di lavoro sono considerati venduti e vi è la vendita di materiale utilizzato nell’esecuzione del contratto di lavoro. Quindi il modulo C può essere rilasciato per i materiali utilizzati nel contratto di lavoro, se le merci sono incluse nel certificato di registrazione del rivenditore-United Ltd. v. CTO (1991)83 STC 207 (AP HC)
Nessun modulo C per merci rifiutate: si è tenuto a Lakshmi e co. v. Stato del Kerala ( 2001) 121 STC 423 (Ker HC DB) F modulo può essere rilasciato solo in caso di transazioni completate e non in caso di rifiuto merci. La decisione in questo caso dei formulari F dovrebbe applicarsi anche ai formulari C. Il motivo è che se le merci vengono rifiutate, l’acquirente non può rilasciare un certificato che le merci sono per la fabbricazione o per la rivendita.
La dichiarazione in forma C non può essere respinta per difetti minori: in Rajsthan Pipes v. CTO (2004) 138 STC 383 (Cal HC), si è ritenuto che il beneficio non può essere negato per omissione come data di registrazione e variazione minore di importo.
Le autorità dovrebbero consentire la rac tificazione di difetti nelle dichiarazioni: se vi sono difetti minori nel modulo C presentato (ad esempio challan n., data ecc. non menzionato, o il nome del rivenditore è mis-farro), l’ufficiale dovrebbe dare ragionevole opportunità al rivenditore per rimuovere i difetti-Anil Kumar Dutta v. Addl Membro (1967) 20 STC 528 (Cal)
In stato di Orrisa v. Orissa Polish Works (1970) 26 STC 480 (Ori HC), si è ritenuto che forma C deve essere restituito al rivenditore di vendita per ractification. Rivenditore di vendita dovrebbe essere consentito ragionevole opportunità per questo scopo.
Quando presentare il modulo C alle autorità da parte del venditore: Ai sensi della regola 12(7) Il modulo C può essere presentato all’autorità di valutazione entro tre mesi dalla fine del periodo a cui si riferisce. STO può concedere ulteriore tempo per la presentazione del modulo, se c’è motivo sufficiente per non inviare il modulo in tempo.
Modulo C può essere presentata anche in fase di appello se sufficiente causa dimostrato: Ho già scritto in precedenza un articolo su questo argomento reffering la sentenza del Punjab e Haryana High court in R S Cotton Mills v. Stato del Punjab in cui è stato deciso che C o D moduli potrebbero essere riempiti anche dopo la compilazione del ritorno o in fase di appello e lo stesso potrebbe essere preso conoscenza di.
Quindi i moduli C possono essere presentati anche dopo la compilazione del rendiconto annuale, vale a dire al momento della valutazione o in seguito e lo stesso può essere preso in considerazione poiché nessuna perdita è causata alle entrate non compilando i moduli C insieme al rendiconto annuale.
C I moduli devono essere generalmente presentati prima della prima autorità di valutazione. Dopo la valutazione, l’autorità di appello può consentire la presentazione di moduli C se viene dimostrato un motivo sufficiente per non presentare il modulo C dinanzi all’autorità di valutazione. Questo perché l’autorità d’appello ha poteri di rivalutazione. L’appello in materia fiscale è diverso dal potere della corte d’appello in materia civile. L’autorità di appello ha natura di autorità di revisione. Egli può rivedere ogni processo che ha portato al calcolo finale o valutazione – Stato di AP v Hyderabad cemento amianto prodotti 94 STC 410.
È consigliabile che il rivenditore deve mantenere una corretta registrazione di follow-up e gli sforzi fatti con l’acquirente per ottenere moduli C per dimostrare che ha fatto tutti i possibili tentativi di ottenere moduli C entro il tempo. In tal caso aiuterà a dimostrare la causa sufficiente per non presentare il modulo C entro il tempo e l’autorità di appello accetterà i moduli C in fase di appello se ottenuti dopo la valutazione.
Se viene dimostrata una causa sufficiente per la presentazione tardiva di moduli C,la valutazione può essere riaperta come è stata tenuta in Dtate di Tamilnadu v. Arulmurugan and co.- (1982) 51 STC 381(Mad HC DB)