MARS 2020 – AFRIQUE DU SUD
GUIDE de POCHE FISCAL CRS 2020/2021
Il est important que les employeurs notent ce qui suit:
Taux d’imposition du 1er mars 2020 au 28 février 2021
Note:
- 80% l’indemnité de déplacement doit être incluse dans la rémunération de l’employé aux fins du calcul de la PAYE (rémunération à mesure que vous gagnez).
- Le pourcentage est réduit à 20% si l’employeur est convaincu qu’au moins 80% de l’utilisation du véhicule automobile pour l’année d’imposition sera à des fins commerciales.
- Aucun coût de carburant ne peut être réclamé si l’employé n’a pas supporté la totalité du coût du carburant utilisé dans le véhicule, et aucun coût d’entretien ne peut être réclamé si l’employé n’a pas supporté la totalité du coût d’entretien du véhicule (p. ex. si le véhicule est couvert par un plan d’entretien).
- Le coût fixe doit être réduit au prorata si le véhicule est utilisé à des fins commerciales pendant moins d’une année complète.
La distance réelle parcourue au cours d’une année d’imposition et la distance parcourue à des fins professionnelles justifiées par un journal de bord sont utilisées pour déterminer les coûts qui peuvent être réclamés sur une indemnité de déplacement.
Taux AA par kilomètre
Lorsque le taux remboursé dépasse le taux prescrit de R3.98 (auparavant R3.61) les centimes par kilomètre, quels que soient les kilomètres professionnels parcourus, sont inclus dans la rémunération à des fins de PAYE. Le montant d’inclusion totale est assujetti au CAFE, contrairement à l’indemnité de déplacement fixe où seulement 80% du montant est assujetti au CAFE.
Cependant, cette alternative n’est pas disponible si une autre compensation sous forme d’indemnité ou de remboursement (autre que les frais de stationnement ou de péage) est reçue de l’employeur à l’égard du véhicule.
Les prestations forfaitaires de la caisse de retraite sont des sommes forfaitaires provenant d’une caisse de pension, de préservation de la pension, de prévoyance, de préservation de la prévoyance ou de rente de retraite en cas de décès, de retraite ou de cessation d’emploi due à l’âge de 55 ans, de maladie, d’accident, d’accident, d’incapacité, de licenciement ou de cessation d’activité professionnelle de l’employeur.
Les indemnités de départ sont des sommes forfaitaires versées par un employeur ou conclues avec lui en raison de la renonciation, de la résiliation, de la perte, de la répudiation, de l’annulation ou de la modification de la charge ou de l’emploi d’une personne.
Cotisations au fonds de retraite
Les montants versés aux fonds de pension, de prévoyance et de rente de retraite au cours d’une année de cotisation sont déductibles par les membres de ces fonds.
Les cotisations versées par les employeurs et imposées à titre d’avantages sociaux sont traitées comme des cotisations versées par les employés individuels.
La déduction est limitée à 27,5 % du plus élevé des montants de la rémunération aux fins de la PAYE ou du revenu imposable (à l’exclusion des montants forfaitaires des fonds de retraite et des indemnités de départ).
La déduction est en outre limitée au plus bas des R350 000 ou 27.5 % du revenu imposable avant l’inclusion d’un gain en capital imposable. Toute contribution excédant les limites est reportée à l’année de cotisation immédiatement suivante et est réputée avoir été versée au cours de l’année suivante.
Les montants reportés sont réduits par les cotisations déduites des montants forfaitaires des caisses de retraite et des rentes de retraite.
Taux AA par kilomètre
Lorsque le taux remboursé dépasse le taux prescrit de R3.98 (auparavant R3.61) les centimes par kilomètre, quels que soient les kilomètres professionnels parcourus, sont inclus dans la rémunération à des fins de PAYE. Le montant d’inclusion totale est assujetti au CAFE, contrairement à l’indemnité de déplacement fixe où seulement 80% du montant est assujetti au CAFE.
Cependant, cette alternative n’est pas disponible si une autre compensation sous forme d’indemnité ou de remboursement (autre que les frais de stationnement ou de péage) est reçue de l’employeur à l’égard du véhicule.
Exemple : Si un employé est remboursé pour 17 891 kilomètres professionnels parcourus au R4.20 cents par kilomètre et le taux prescrit est de R3,98 cents par kilomètre, le montant qui sera inclus dans la rémunération aux fins du calcul du CAFE est calculé comme (R4,20 cents – R3,98 cents) x 17 891. Sur la base de ce calcul, un montant de R3 936 sera inclus dans la rémunération lors du calcul du PAYE. Le CAFE sera donc retenu, sur une base de paiement, sur le montant excédant le taux prescrit de 3,98 cents R par kilomètre, quel que soit le montant total des kilomètres professionnels parcourus.
Véhicules appartenant à l’employeur
La valeur taxable est de 3.5% de la valeur déterminée (le coût comptant TTC) par mois de chaque véhicule.
Où le véhicule est:
- L’objet d’un plan d’entretien lorsque l’employeur a acquis le véhicule, la valeur imposable est de 3,25 % de la valeur déterminée; ou
- Acquise par l’employeur en vertu d’un contrat de location-exploitation la valeur imposable est le coût engagé par l’employeur en vertu du contrat de location-exploitation plus le coût du carburant.
- 80 % des avantages sociaux doivent être inclus dans la rémunération de l’employé aux fins du calcul de la PAYE. Le pourcentage est réduit à 20% si l’employeur est convaincu qu’au moins 80% de l’utilisation du véhicule automobile pour l’année d’imposition sera à des fins commerciales.
- Au moment de la cotisation, l’avantage marginal pour l’année d’imposition est réduit du ratio de la distance parcourue à des fins professionnelles justifié par un journal de bord divisé par la distance réellement parcourue au cours de l’année d’imposition.
- Un allègement supplémentaire est disponible sur l’évaluation du coût du permis, de l’assurance, de l’entretien et du carburant pour les voyages privés si le coût total de ceux-ci a été supporté par l’employé et si la distance parcourue à des fins privées est justifiée par un journal de bord.
Dons
Les déductions relatives aux dons à certains organismes d’utilité publique sont limitées à 10% du revenu imposable (hors fonds de retraite et indemnités de départ). Le montant des dons dépassant 10% du revenu imposable est considéré comme un don à des organismes d’utilité publique admissibles au cours de l’année d’imposition suivante.
Dividendes
Les dividendes reçus par des particuliers de sociétés sud-africaines sont généralement exonérés d’impôt sur le revenu, mais l’impôt sur les dividendes au taux de 20% est retenu par les entités qui versent les dividendes aux particuliers.
Dividendes étrangers
La plupart des dividendes étrangers reçus par des particuliers de sociétés étrangères (participation inférieure à 10 % dans la société étrangère) sont imposables à un taux effectif maximal de 20 %. Aucune déduction n’est autorisée pour les dépenses destinées à produire des dividendes étrangers.
Prêts sans intérêt ou à faible taux d’intérêt
La différence entre les intérêts facturés au taux officiel (actuellement 7,25% par an) et le montant réel des intérêts facturés doit être incluse dans le revenu brut.
Exonérations d’intérêts
Les intérêts d’une source sud-africaine gagnés par toute personne physique de moins de 65 ans, jusqu’à 23 800 rands par an, et les personnes de 65 ans et plus, jusqu’à 34 500 rands par an, sont exonérés d’impôt sur le revenu.
Les intérêts gagnés par des non-résidents qui sont physiquement absents de l’Afrique du Sud pendant au moins 181 jours au cours de la période de 12 mois précédant l’accumulation des intérêts et la dette dont découlent les intérêts n’est pas effectivement liée à un établissement fixe en Afrique du Sud sont exonérés d’impôt sur le revenu.
Taxe sur le développement des compétences
Une taxe sur le développement des compétences (SDL) est payable par les employeurs à un taux de 1% de la rémunération totale versée aux salariés. Les employeurs qui versent une rémunération annuelle inférieure à 500 000 rands sont exonérés du paiement des prélèvements sur le développement des compétences.
Cotisations d’assurance chômage
Les cotisations d’assurance chômage sont payables mensuellement par les employeurs, sur la base d’une cotisation de 1% par les employeurs et de 1% par les salariés, sur la base de la rémunération du salarié inférieure à un certain montant.
Les employeurs non inscrits au PAYE ou au SDL doivent verser les cotisations au Commissaire à l’assurance-chômage.