Les Fiducies d’Intérêt Viager flexibles (ou FLIT) sont des fiducies polyvalentes. Ils sont légèrement plus compliqués qu’un intérêt viager ordinaire ou une fiducie discrétionnaire, mais ils combinent les avantages des deux. Ce qui suit donne un aperçu de ce à quoi le FLIT peut être utilisé et de ce qui devrait être pris en compte lors de la consultation d’une telle fiducie.
Qu’est-ce qu’une Fiducie d’intérêt Viager flexible?
Un FLIT est essentiellement une combinaison d’une fiducie d’intérêt viager et d’une fiducie discrétionnaire. La fiducie nommera un locataire viager et d’autres bénéficiaires discrétionnaires. Tant que le locataire viager, qui est généralement le conjoint survivant ou le partenaire civil du testateur, est en vie, il a droit à tous les revenus générés par la fiducie. La fiducie comprend également un pouvoir discrétionnaire qui permet aux fiduciaires d’avancer du capital au locataire viager.
À la fin de la participation viagère, la fiducie continuera alors d’être une fiducie discrétionnaire pour les bénéficiaires discrétionnaires. L’intérêt viager prendra normalement fin au décès du locataire viager, mais cela peut être plus tôt car le locataire viager peut renoncer à une partie ou à la totalité de son intérêt viager ou encore un FLIT peut inclure un pouvoir pour les fiduciaires de révoquer une partie ou la totalité de l’intérêt viager.
Comment une Fiducie d’intérêt viager flexible est-elle imposée?
Le locataire viager du FLIT est traité aux fins de l’impôt sur les successions comme héritant des actifs de la fiducie. Dans la situation la plus courante où le locataire viager est le conjoint ou le partenaire civil du défunt, l’exonération du conjoint s’appliquera et aucun droit de succession n’est dû au décès du défunt. Pendant la durée de vie du locataire viager, alors que les actifs sont détenus dans l’intérêt viager, il n’y a pas de frais d’anniversaire ou de sortie payables, bien que cela puisse changer si une partie ou la totalité de l’intérêt viager est révoquée.
Au décès du locataire viager, les actifs de la fiducie sont traités comme faisant partie de la succession du locataire viager aux fins de l’impôt sur les successions.
Après la fin de l’intérêt viager, la fiducie est considérée comme un bien pertinent. Des frais d’anniversaire et de sortie peuvent s’appliquer à partir de ce moment.
En raison de la fiducie discrétionnaire continue au décès du locataire viager, la RNRB ne peut pas faire une demande au décès du locataire viager si la résidence principale du défunt passe à un FLIT, bien que le locataire viager puisse toujours posséder ses propres actifs personnels auxquels la RNRB pourrait faire une demande.
Pourquoi utiliser une Fiducie d’intérêt Viager flexible?
La protection des actifs est probablement la principale raison de placer des actifs dans un FLIT. Normalement, un FLIT serait utilisé par un parent souhaitant continuer à bénéficier à son conjoint ou partenaire civil mais souhaitant continuer à protéger les biens de ses enfants. L’intérêt viager initial permet au locataire viager de bénéficier du droit au revenu et également du pouvoir discrétionnaire d’avancer du capital, mais les actifs détenus par la fiducie seront protégés contre les réclamations de tiers telles que la faillite ou le remariage. Lorsque l’intérêt viager prend fin, les autres bénéficiaires discrétionnaires n’héritent pas purement et simplement et leur héritage est protégé de la même manière contre les tiers s’ils ne sont pas les mieux placés pour hériter à ce moment-là.
Il y a d’autres raisons pour lesquelles un FLIT peut être utilisé parallèlement à cela, par exemple la fiducie discrétionnaire au décès du locataire viager peut éviter de pousser la propre succession d’un bénéficiaire discrétionnaire au-dessus du NRB et d’engager le bénéficiaire une responsabilité IHT. La possibilité pour les fiduciaires de faire des dons au bénéficiaire discrétionnaire pendant que le locataire viager est en vie est également utile pour planifier l’IHT au nom du locataire viager en utilisant les actifs de la fiducie, car tout don aux autres bénéficiaires constituerait un transfert potentiellement exonéré de la succession du locataire viager.