Objet des Documents de travail d’audit
Voici les objectifs des documents de travail d’audit:
1. Les documents de travail représentent le volume de travail effectué par l’auditeur et son personnel. Par conséquent, ils permettent la rédaction et la préparation faciles d’un rapport d’audit détaillé.
2. Les divers détails et aspects minutieux du rapport d’audit peuvent être bien étayés sur la base des constatations résumées dans le rapport.
3. Ils deviennent une preuve documentaire précieuse pour l’auditeur lorsqu’il doit se défendre contre les accusations de négligence, etc. nivelé contre lui.
4. Ils permettent aux auditeurs de coordonner et d’organiser le travail des commis à l’audit.
5. Ils permettent à l’auditeur de conseiller son client sur l’amélioration du système de contrôle interne et l’efficacité du système comptable.
6. Ils servent de guide à l’auditeur lors des examens ultérieurs et aident l’auditeur à planifier l’année suivante.
7. Ils servent de moyen de donner une formation aux commis à l’audit pour résumer le travail effectué par eux.
Éléments essentiels des bons documents de travail
Les éléments essentiels des bons documents de travail sont les suivants:
1. Les documents de travail doivent être complets à tous égards. Ils doivent contenir toutes les informations nécessaires pour qu’ils puissent être d’une utilisation maximale.
2. Ils doivent être correctement organisés et disposés de sorte que l’on ne puisse éprouver aucune difficulté à localiser une question particulière.
3. Ils doivent contenir des informations exactes afin qu’on puisse s’y fier.
4. Ils devraient contenir les faits, qui sont explicites.
5. Les faits exposés dans les documents de travail devraient être facilement apparents au lecteur.
6. Les détails pertinents doivent toujours être conservés dans les documents de travail. Toutes les informations non pertinentes doivent être conservées hors de l’espace afin d’améliorer leur utilité aux fins pour lesquelles elles sont conservées.
7. Les dossiers du document de travail de vérification doivent être conservés et classés de façon appropriée. Ces fichiers doivent être numérotés en série et indexés afin qu’ils puissent être disponibles chaque fois qu’ils sont nécessaires.
8. Le papier utilisé pour la préparation des documents de travail devrait être de meilleure qualité et de taille uniforme.
9. Un espace suffisant doit être laissé après chaque note pour que toute décision prise par un auditeur puisse être écrite dans cet espace.
Conservation des documents de travail d’audit
Les documents de travail doivent être conservés sous la garde d’un auditeur. Le personnel du client ou des tiers ne devraient pas avoir accès aux documents de travail. Les documents doivent être conservés pendant une durée suffisante pour répondre aux besoins de l’auditeur et aux exigences professionnelles en matière de conservation des dossiers. L’auditeur doit maintenir la confidentialité des affaires du client.
Propriété des documents de travail d’audit
Les documents de travail sont les questions documentées par l’auditeur. Ils sont donc sa propriété. Bien que le client puisse les réclamer comme un enregistrement de ses affaires, l’auditeur ne peut pas s’en séparer car ses conclusions sont basées sur elles et car elles fournissent des preuves du travail d’audit effectué selon les principes de base.
L’observation juridique dans l’affaire Sockockinsky vs Bright Grahame & Co. est-ce que
» Le document de travail appartient à l’auditeur et non au client, car l’auditeur est un entrepreneur indépendant et non l’agent du client « .
De même la Cour d’appel dans l’affaire Chantrey Martin & Co. Vs Martin a jugé que
» Les documents de travail préparés par l’auditeur sont la propriété de l’auditeur « .
Ainsi, les documents de travail sont la propriété de l’auditeur. Ils ne font pas partie des documents comptables du client et ne se substituent pas à ceux-ci.