scopul documentelor de lucru pentru Audit
următoarele sunt scopurile documentelor de lucru pentru Audit:
1. Documentele de lucru reprezintă volumul de muncă efectuat de auditor și personalul său. Prin urmare, acestea permit redactarea și pregătirea ușoară a unui raport de audit detaliat.
2. Diferitele detalii și aspecte ale raportului de audit pot fi bine fundamentate pe baza constatărilor rezumate în raport.
3. Ele devin o dovadă documentară valoroasă pentru auditor în ocaziile în care trebuie să se apere împotriva acuzațiilor de neglijență etc. nivelat împotriva lui.
4. Acestea permit auditorului să coordoneze și să organizeze activitatea grefierilor de audit.
5. Acestea permit auditorului să-și consilieze clientul cu privire la îmbunătățirea sistemului de verificare internă și eficiența sistemului contabil.
6. Acestea servesc drept ghid pentru auditor în examinările ulterioare și ajută auditorul să planifice pentru anul următor.
7. Acestea servesc ca mijloc de a oferi instruire grefierilor de audit pentru a rezuma munca depusă de aceștia.
elementele esențiale ale documentelor de lucru bune
elementele esențiale ale documentelor de lucru bune sunt următoarele:
1. Documentele de lucru trebuie să fie complete din toate punctele de vedere. Acestea ar trebui să conțină toate informațiile necesare, astfel încât acestea să poată fi de utilizare maximă.
2. Acestea ar trebui să fie organizate și aranjate corespunzător, astfel încât să nu întâmpine dificultăți în localizarea unei anumite chestiuni.
3. Acestea trebuie să conțină informații exacte, astfel încât acestea să fie invocate.
4. Acestea ar trebui să conțină faptele, care sunt de auto-explicative.
5. Faptele prezentate în documentele de lucru ar trebui să fie ușor evidente pentru cititor.
6. Detaliile relevante trebuie păstrate întotdeauna în documentele de lucru. Toate informațiile irelevante ar trebui să fie păstrate în afara spațiului pentru a spori utilitatea lor în scopul pentru care sunt păstrate.
7. Fișierele de hârtie de lucru de audit ar trebui să fie păstrate și depuse în mod corespunzător. Aceste fișiere ar trebui să fie numerotate și indexate în serie, astfel încât să poată fi puse la dispoziție ori de câte ori sunt necesare.
8. Hârtia utilizată pentru pregătirea documentelor de lucru trebuie să aibă o calitate mai bună și o dimensiune uniformă.
9. Trebuie lăsat suficient spațiu după fiecare notă, astfel încât orice decizie luată de un auditor să poată fi scrisă în acel spațiu.
păstrarea documentelor de lucru ale auditului
documentele de lucru trebuie păstrate în custodia în siguranță a unui auditor. Personalul clientului sau terții nu ar trebui să aibă acces la documentele de lucru. Documentele trebuie păstrate pentru o perioadă de timp suficientă pentru a satisface nevoile auditorului și cerințele profesionale de păstrare a înregistrărilor. Auditorul trebuie să păstreze confidențialitatea afacerilor clientului.
dreptul de proprietate asupra documentelor de lucru ale auditului
documentele de lucru sunt aspectele documentate de auditor. Deci sunt proprietatea lui. Deși clientul le poate solicita ca o evidență a problemelor sale de afaceri, auditorul nu se poate despărți de acestea, deoarece concluziile sale se bazează pe acestea și oferă dovezi ale activității de audit desfășurate în conformitate cu principiile de bază.
observația legală în cazul Sockockinsky Vs Bright Grahame & Co. este asta
„documentul de lucru aparține auditorului nu clientului, deoarece auditorul este un contractant independent și nu agentul clientului”.
în mod similar, Curtea de apel în cazul lui Chantrey Martin & Co. Vs Martin a susținut că
„documentele de lucru întocmite de auditor sunt proprietatea auditorului”.
astfel, documentele de lucru sunt proprietatea auditorului. Ele nu fac parte și nici nu înlocuiesc evidențele contabile ale clientului.