Flexible Life Interest Trusts (oder FLITs) sind vielseitige Trusts. Sie sind etwas komplizierter als ein gewöhnlicher Life Interest oder Discretionary Trust, aber sie kombinieren die Vorteile von beiden. Was folgt, ist ein Überblick darüber, wofür der FLIT verwendet werden kann und was bei der Beratung zu einem solchen Trust zu beachten ist.
Was ist ein flexibler Life Interest Trust?
Ein FLIT ist im Wesentlichen eine Kombination aus einem Life Interest Trust und einem Discretionary Trust. Der Trust wird einen Lebensmieter und andere diskretionäre Begünstigte benennen. Während der Lebensmieter, der in der Regel der überlebende Ehegatte oder Lebenspartner des Erblassers ist, am Leben ist, hat er Anspruch auf alle durch den Trust erzielten Einkünfte. Der Trust beinhaltet auch eine Ermessensbefugnis, die es den Treuhändern ermöglicht, Kapital an den Lebensmieter zu überweisen.
Wenn der Life Interest endet, wird der Trust als diskretionärer Trust für die diskretionären Begünstigten fortgeführt. Das Lebensinteresse endet normalerweise mit dem Tod des Lebensmieters, Dies kann jedoch früher erfolgen, da der Lebensmieter einen Teil oder das gesamte Lebensinteresse aufgeben kann oder alternativ ein FLIT eine Befugnis für die Treuhänder enthalten kann, einen Teil oder das gesamte Lebensinteresse zu widerrufen.
Wie wird ein flexibler Life Interest Trust besteuert?
Der Lebensmieter des FLIT wird für Erbschaftssteuerzwecke als Erbe des Treuhandvermögens behandelt. In der häufigsten Situation, in der der Lebensmieter der Ehegatte oder Lebenspartner des Verstorbenen ist, gilt die Ehegattenbefreiung und es wird keine Erbschaftssteuer auf den Tod des Verstorbenen fällig. Während der Lebensdauer des Lebensmieters, während Vermögenswerte im Lebenszins gehalten werden, sind keine Jubiläums- oder Ausstiegsgebühren zu zahlen, Dies kann sich jedoch ändern, wenn ein Teil oder die Gesamtheit der Lebenszinsen widerrufen wird.
Beim Tod des Lebensmieters wird das Treuhandvermögen für erbschaftssteuerliche Zwecke als Teil des Nachlasses des Lebensmieters behandelt.
Nach dem Ende des Lebenszinses wird der Trust als relevantes Eigentum behandelt. Ein- und Ausstiegsgebühren können ab diesem Zeitpunkt anfallen.
Aufgrund des anhaltenden diskretionären Vertrauens in den Tod des Lebensmieters kann RNRB keinen Antrag auf den Tod des Lebensmieters stellen, wenn der Hauptwohnsitz des Verstorbenen in einen FLIT übergeht, obwohl der Lebensmieter möglicherweise noch über ein eigenes Vermögen verfügt, das RNRB beantragen könnte.
Warum einen flexiblen Life Interest Trust verwenden?
Vermögensschutz ist wahrscheinlich der Hauptgrund, Vermögenswerte in einen FLIT zu bringen. Normalerweise würde ein FLIT von einem Elternteil genutzt, der weiterhin seinem Ehepartner oder Lebenspartner zugute kommen möchte, aber weiterhin Vermögenswerte für seine Kinder schützen möchte. Der anfängliche Lebenszins ermöglicht es dem Lebensmieter, aufgrund des Einkommensanspruchs und auch der Ermessensbefugnis, Kapital vorzuschießen, zu profitieren, Das vom Trust gehaltene Vermögen ist jedoch vor Ansprüchen Dritter wie Konkurs oder Wiederverheiratung geschützt. Wenn der Lebenszins endet, erben die anderen Ermessensbegünstigten nicht direkt und ihre Erbschaft ist in ähnlicher Weise vor Dritten geschützt, wenn sie zu diesem Zeitpunkt nicht in der besten Position sind, um zu erben.
Es gibt andere Gründe, warum ein FLIT daneben verwendet werden kann, zum Beispiel kann der diskretionäre Trust auf den Tod des Lebensmieters vermeiden, den eigenen Nachlass eines diskretionären Begünstigten über den NRB zu schieben und dem Begünstigten eine IHT-Haftung zu verursachen. Die Fähigkeit für die Treuhänder, Geschenke an den diskretionären Begünstigten zu machen, während der Lebensmieter lebt, ist auch nützlich, um IHT-Planung im Namen des Lebensmieters unter Verwendung des Treuhandvermögens zu machen, da alles, was den anderen Begünstigten geschenkt wird, eine potenziell befreite Übertragung aus dem Nachlass des Lebensmieters wäre.