Quellensteuerdienstleistungen in Malaysia

Quellensteuerdienstleistungen in Malaysia

Paketgebühr für Quellensteuerdienstleistungen in Malaysia

Pakete verfügbar	Gebühr (RM) * unterliegt 6% Servicesteuer
Einreichung des Quellensteuerformulars	Ab RM500 pro Einreichung
Quellensteuerberatung	Ab RM2,000 ^

^ Abhängig von der Komplexität der Beratungstätigkeit und zeitkosten anfallen.

Einführung – Was ist Quellensteuer

Die Quellensteuer ist ein Betrag, der von der Partei, die die Zahlung leistet (Zahler), auf Einkünfte eines Gebietsfremden (Zahlungsempfängers) einbehalten und an das Inland Revenue Board of Malaysia (IRB) gezahlt wird.

‚Zahler‘ bezieht sich auf eine natürliche Person / Körperschaft, die keine natürliche Person ist, die ein Geschäft in Malaysia ausführt. Er ist verpflichtet, Steuern auf Zahlungen für erbrachte Dienstleistungen / technische Beratung / Vermietung oder andere Zahlungen einzubehalten, die im Rahmen einer Vereinbarung über die Nutzung beweglicher Sachen geleistet und an einen gebietsfremden Zahlungsempfänger gezahlt wurden.

‚Zahlungsempfänger‘ bezieht sich auf eine gebietsfremde Person / Einrichtung, die nicht in Malaysia ansässig ist und die oben genannten Zahlungen erhält.

Quellensteuerabzug

Das Einkommensteuergesetz von 1967 sieht vor, dass eine Person (hierin als „Zahler“ bezeichnet), die verpflichtet ist, die nachstehend aufgeführten Zahlungen (mit Ausnahme der Einkünfte gebietsfremder öffentlicher Entertainer) an eine gebietsfremde Person (NR-Zahlungsempfänger) zu leisten, die Quellensteuer in der vorgeschriebenen Höhe von dieser Zahlung abzuziehen und (unabhängig davon, ob diese Steuer abgezogen wurde oder nicht) diese Steuer innerhalb eines Monats nach dieser Zahlung an den Generaldirektor des Inland Revenue zu zahlen dem NR-Zahlungsempfänger gezahlt oder gutgeschrieben wurde.

Zahlungsart	Einkommensteuergesetz 1967	Quellensteuersatz	Zahlungsformular
Interesse	Abschnitt 109	15%	CP37
Royalty	Abschnitt 109	10%	CP37
Besondere Einkommensklassen: Technische Gebühren, Zahlung für Dienstleistungen, Miete/ Zahlung für die Nutzung von beweglichen Sachen	Abschnitt 109B	10%	CP37D
Vertragszahlungen	Abschnitt 107A (1) (a) & 107A (1) (b)	10%, 3%	CP37A
Einkommen unter Abschnitt 4 (f)	Abschnitt 109F	10%	CP37F

Alle Quellensteuerzahlungen (außer für gebietsfremde öffentliche Entertainer) müssen mit den entsprechenden Zahlungsformularen erfolgen, ordnungsgemäß ausgefüllt, zusammen mit einer Kopie der Rechnungen ausgestellt von der NR-Zahlungsempfänger und eine Kopie der Zahlungsbelege als Nachweis für das Datum der Zahlung / Gutschrift an den NR-Zahlungsempfänger.

An Gebietsfremde gezahlte Zinsen (Zahlungsempfänger)

An einen NR-Zahlungsempfänger gezahlte Zinsen unterliegen der Quellensteuer in Höhe von 15% (oder einem anderen Satz, der im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Malaysia und dem Land, in dem der NR-Zahlungsempfänger steuerlich ansässig ist, vorgeschrieben ist). Dies ist eine endgültige Steuer.

Zinsen gelten als aus Malaysia abgeleitet, wenn:

a. Die Verantwortung für die Zahlung liegt bei der Regierung oder einer Landesregierung;

b. Die Verantwortung für die Zahlung liegt bei einem Einwohner Malaysias;

c. Zinsen werden als Einkommen oder Aufwand für alle in Malaysia anfallenden oder daraus abgeleiteten Erträge berechnet.

Zinsen, die nicht der Quellensteuer unterliegen:

a. Zinsen, die einem NR-Zahlungsempfänger für ein genehmigtes Darlehen gezahlt werden

b. Zinsen, die einem NR-Zahlungsempfänger von einer lizenzierten Bank oder einer lizenzierten Finanzgesellschaft in Malaysia gezahlt werden, mit Ausnahme von:

i. Solche Zinsen, die einem Geschäftssitz des NR-Zahlungsempfängers in Malaysia anfallen

ii. Zinsen auf Mittel, die für die Aufrechterhaltung net Working Funds von der Bank Negara vorgeschrieben.

Der Zahler muss innerhalb eines Monats nach dem Datum der Zahlung / Gutschrift der Zinsen die Quellensteuer (unabhängig davon, ob abgezogen oder nicht) an den IRB überweisen.

Lizenzgebühren an gebietsfremde Personen (Zahlungsempfänger)

Lizenzgebühren sind definiert als: –

Alle Beträge, die als Gegenleistung für die Nutzung oder das Nutzungsrecht gezahlt werden:

ein. Urheberrechte, künstlerische oder wissenschaftliche Werke, Patente, Geschmacksmuster oder Modelle, Pläne, geheime Verfahren oder Formeln, Marken oder Bänder für Rundfunk- oder Fernsehsendungen, Spielfilme, Filme oder Videobänder oder andere Reproduktionsmittel, soweit solche Filme oder Bänder in Malaysia verwendet oder reproduziert wurden oder werden, oder andere ähnliche Eigentumsrechte oder Rechte.

b. Know-how oder Informationen über technische, industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Kenntnisse, Erfahrungen oder Fähigkeiten.

c. Einkommen aus der Veräußerung von Eigentum, Know-how oder Informationen, die im obigen Absatz dieser Definition erwähnt werden.

Mit Inkrafttreten des Finanzgesetzes 2016 wird die bestehende Definition von „Lizenzgebühren“ durch folgende ersetzt: „Lizenzgebühren“ umfassen alle Beträge, die als Gegenleistung für oder abgeleitet von —

a. die Nutzung oder das Recht zur Nutzung in Bezug auf Urheberrechte, Software, künstlerische oder wissenschaftliche Werke, Patente, Designs oder Modelle, Pläne, geheime Prozesse oder Formeln, Marken oder ähnliche Eigentumsrechte oder Rechte;

b. die Verwendung oder das Recht, Bänder für Rundfunk- oder Fernsehsendungen, Spielfilme, Filme oder Videobänder oder andere Reproduktionsmittel zu verwenden, wenn diese Filme oder Bänder in Malaysia oder in anderen ähnlichen Eigentumsrechten oder Rechten verwendet oder reproduziert wurden oder werden sollen;

c. die Verwendung oder das Recht, Know-how oder Informationen über technische, industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Kenntnisse, Erfahrungen oder Fähigkeiten zu verwenden;

d. der Empfang oder das Recht, visuelle Bilder oder Töne oder beides zu empfangen, die das Publikum von—

• i. Satellit; oder
• ii. kabel, Glasfaser oder ähnliche Technik;

e. die Verwendung oder das Recht, visuelle Bilder oder Töne oder beides im Zusammenhang mit Fernseh- oder Hörfunksendungen zu verwenden, die von—

• i. Satellit oder
• ii. Kabel, Glasfaser oder ähnliche Technik;

f. die Nutzung oder das Recht zur Nutzung eines Teils oder der Gesamtheit des in einer einschlägigen Lizenz genannten Funkfrequenzspektrums;

g. eine vollständige oder teilweise Unterlassung in Bezug auf—

• ich. die Verwendung oder die Gewährung des Rechts zur Nutzung eines solchen Eigentums oder Rechts, wie in Absatz (a) oder (b) erwähnt, oder eines solchen Wissens, einer solchen Erfahrung oder Fähigkeit, wie in Absatz (c) erwähnt;
• ii. der Empfang oder die Gewährung des Rechts zum Empfang solcher visuellen Bilder oder Töne, wie in Absatz (d) erwähnt;
• iii. die Verwendung oder die Gewährung des Rechts zur Nutzung solcher visuellen Bilder oder Töne, wie in Absatz absatz (e); oder
• iv. die Nutzung oder die Einräumung des Rechts zur Nutzung eines Teils oder der Gesamtheit des in einer Frequenzlizenz angegebenen Spektrums gemäß Absatz (f); oder

h. die Veräußerung von Eigentum, Know-how oder Informationen gemäß Absatz (a), (b) oder (c) dieser Definition;.

Der Bruttobetrag der Lizenzgebühren, die an einen NR-Zahlungsempfänger gezahlt werden, unterliegt der Quellensteuer in Höhe von 10% (oder einem anderen Satz, der im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Malaysia und dem Land, in dem der NR-Zahlungsempfänger steuerlich ansässig ist, vorgeschrieben ist). Dies ist eine endgültige Steuer.

Lizenzgebühren, die aus Malaysia stammen, wenn:

a. Die Verantwortung für die Zahlung liegt bei der Regierung oder einer Landesregierung;

b. Die Verantwortung für die Zahlung liegt bei einem Einwohner Malaysias;

c. Die Lizenzgebühr wird als Betrag oder Aufwand für Einnahmen in Malaysia oder daraus berechnet.

Der Zahler muss innerhalb eines Monats nach dem Datum der Zahlung / Gutschrift der Lizenzgebühr die Quellensteuer (unabhängig davon, ob abgezogen oder nicht) an das IRB überweisen.

Besondere Einkommensklassen für gebietsfremde Personen

Zu den besonderen Einkommensklassen gehören:

ein. zahlungen für vom NR-Zahlungsempfänger oder seinem Mitarbeiter erbrachte Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Nutzung von Eigentum oder Rechten oder der Installation oder dem Betrieb von Anlagen, Maschinen oder Apparaten, die vom NR-Zahlungsempfänger erworben wurden.

b. Zahlungen für technische Beratung, Unterstützung oder Dienstleistungen im Zusammenhang mit der technischen Leitung oder Verwaltung eines wissenschaftlichen, industriellen oder kommerziellen Unternehmens, Unternehmens, Projekts oder Programms oder (Anmerkung **)

c. Mieten oder andere Zahlungen (im Rahmen einer Vereinbarung oder Vereinbarung) für die Nutzung beweglicher Sachen.

*Vorausgesetzt, dass in Bezug auf die Absätze (a) und (b) dieser Abschnitt für den Betrag gilt, der auf Dienstleistungen zurückzuführen ist, die in Malaysia erbracht werden. (gestrichen bei Inkrafttreten des Finanzgesetzes 2016)

Hinweis*: Bei Inkrafttreten des Finanzgesetzes 2016 sollten Einkünfte, die von einem Gebietsfremden gemäß Abschnitt 4A (i) und (ii) stammen und als aus Malaysia stammen gelten, der Quellensteuer unterliegen, unabhängig davon, ob die Dienstleistungen in Malaysia oder außerhalb Malaysias erbracht wurden.

Hinweis **: Das Gesetz ist wie folgt zu ändern:-

Beträge, die als Gegenleistung für Ratschläge, Unterstützung oder Dienstleistungen im Zusammenhang mit wissenschaftlichen, industriellen oder kommerziellen Unternehmen, Vorhaben, Projekten oder Plänen gezahlt werden; oder. (Wirksam ab Inkrafttreten des Finanzgesetzes 2018)

Quellensteuerbefreiung in Bezug auf S.4A(i) und S.4A(ii) Einkommen

Die Einkommensteuerbefreiung (Nr. 9) 2017 wurde am 24.Oktober 2017 veröffentlicht. Diese Anordnung befreit eine nicht in Malaysia ansässige Person von der Einkommensteuerzahlung in Bezug auf Einkünfte, die unter Abschnitt 4A (i) und (ii) des ITA 1967 fallen, wenn Dienstleistungen außerhalb Malaysias erbracht und erbracht werden. Gemäß Paragraph 3 des Beschlusses gilt S.109B des ITA 1967 nicht für die im Rahmen dieses Beschlusses freigestellten Einkünfte.

Der Freistellungsbeschluss gilt als am 6. September 2017 in Kraft getreten.

Die Zahlung gilt als aus Malaysia abgeleitet, wenn:

a. Die Verantwortung für die Zahlung liegt bei der Regierung oder einer Landesregierung.

b. Die Verantwortung für die Zahlung liegt bei einem Einwohner Malaysias.

c. Die Zahlung wird als Ausgang oder Aufwand auf den Konten eines in Malaysia tätigen Unternehmens belastet.

Der Bruttobetrag der „besonderen Einkommensklassen“, die für die oben genannten Dienstleistungen eines NR-Zahlungsempfängers gezahlt werden, unterliegt der Quellensteuer in Höhe von 10% (oder einem anderen Satz, der im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Malaysia und dem Land, in dem der NR-Zahlungsempfänger steuerlich ansässig ist, festgelegt ist). Dies ist eine endgültige Steuer.

Der Zahler muss innerhalb eines Monats nach dem Datum der Zahlung / Gutschrift der Zahlung an den NR-Zahlungsempfänger die Quellensteuer (unabhängig davon, ob abgezogen oder nicht) an den IRB überweisen.

Vertragszahlungen an gebietsfremde Auftragnehmer (Zahlungsempfänger)

Vertragszahlungen an gebietsfremde Auftragnehmer in Bezug auf Dienstleistungen im Rahmen eines Vertrags unterliegen der Quellensteuer von: –

a. 10 % auf den Dienstleistungsteil der Vertragszahlungen aufgrund der vom jeweiligen Zahlungsempfänger zu zahlenden Steuer;

b. 3 % auf den Dienstleistungsteil der Vertragszahlungen aufgrund der von Mitarbeitern des NR-Zahlungsempfängers zu zahlenden Steuer;

„Dienstleistungen im Rahmen eines Vertrags“ bezeichnet alle Arbeiten oder freiberuflichen Dienstleistungen, die in Malaysia im Zusammenhang mit oder in Bezug auf in Malaysia durchgeführte Unternehmen, Projekte oder Programme erbracht oder erbracht werden; und

Der Zahler muss innerhalb eines Monats nach dem Datum der Zahlung / Gutschrift der Vertragszahlung die Quellensteuer (unabhängig davon, ob abgezogen oder nicht) an das IRB überweisen.

Nicht ansässige öffentliche Entertainer

„Öffentlicher Entertainer“ bezeichnet einen Bühnen-, Radio- oder Fernsehkünstler, Musiker, Sportler oder eine natürliche Person, die einen Beruf, eine Berufung oder eine Beschäftigung ähnlicher Art ausübt.

Mit Inkrafttreten des Finanzgesetzes 2016 wird die bestehende Definition von „Public Entertainer“ wie folgt neu definiert:

„Public Entertainer“ umfasst-

a. ein Compere, Model, Zirkusartist, Dozent, Sprecher, Sportler, ein Künstler oder eine Person, die einen Beruf, eine Berufung oder eine Beschäftigung ähnlicher Art ausübt; oder

b. eine Person, die ihre intellektuellen, künstlerischen, musikalischen, persönlichen oder körperlichen Fähigkeiten oder ihren Charakter in

zur Ausübung einer Tätigkeit im Zusammenhang mit einem beliebigen Zweck durch Live-, Print-, Elektronik-, Satelliten-, Kabel-, Glasfaser- oder andere Medien, für Film oder Band oder für Fernseh- oder Radiosendungen einsetzt.

Vergütung oder sonstige Einkünfte in Bezug auf Dienstleistungen, die in Malaysia von einem gebietsfremden öffentlichen Entertainer erbracht oder erbracht werden, unterliegen der Quellensteuer in Höhe von 15 % auf die Bruttozahlung.

Die derzeitige Praxis besteht weiterhin darin, dass der Sponsor des gebietsfremden öffentlichen Entertainers eine Quellensteuer in Höhe von 15 % entrichten muss, bevor eine Einreisegenehmigung für den gebietsfremden öffentlichen Entertainer von der Einwanderungsbehörde eingeholt werden kann.

Einkünfte nach Abschnitt 4(f)

Mit Wirkung vom 1. Januar 2009 wurde ein Quellensteuermechanismus eingeführt, um eine Quellensteuer von 10% auf andere Einkünfte von Gebietsfremden gemäß Abschnitt 4(f) des Einkommensteuergesetzes von 1967 zu erheben. Einkünfte nach Abschnitt 4 (f) beziehen sich auf Gewinne und Gewinne, die nicht unter die Abschnitte 4 (a) bis 4 (e) des Einkommensteuergesetzes von 1967 fallen. Diese Einkünfte nach Abschnitt 4 (f) umfassen nach Ansicht des IRB Provisionen, Garantiegebühren und Einführungsgebühren, sofern es sich nicht um Geschäftseinkünfte des Empfängers handelt.

Folgen des Nichtabzugs und der Nichtüberweisung von Steuern

Wenn diese Steuer nicht innerhalb eines Monats nach der früheren Zahlung oder Gutschrift des Gebietsfremden an das IRB abgezogen und an das IRB gezahlt wird, hätte dies für den Zahler Folgendes zur Folge:

• Das IRB kann Verzugsstrafen in Höhe von 10% des Betrags der nicht gezahlten Steuer verhängen;

• ausgaben werden nicht als Abzug anerkannt, und es stehen keine Kapitalzulagen für die qualifizierten Investitionsausgaben zur Verfügung, die an einen Gebietsfremden gezahlt werden; und

• der IRB kann die Quellensteuer und die Strafen vom Zahler als Schuld gegenüber der Regierung zurückfordern.

Mit Wirkung ab 1.1.2011 für das Veranlagungsjahr 2011 ist der Generaldirektor des Inland Revenue zusätzlich zu der oben genannten Strafe für verspätete Zahlungen befugt, eine Strafe nach Unterabschnitt 113 (2) des Einkommensteuergesetzes von 1967 zu verhängen, wenn –

i. Der Quellensteuerabzug wird nach dem Fälligkeitsdatum für die Einreichung eines Einkommensteuererklärungsformulars für ein Veranlagungsjahr, das sich auf die Zahlung bezieht, und

ii. ein Abzug für Aufwendungen im Zusammenhang mit dieser Zahlung erfolgt in der Einkommensteuererklärung, die in den Informationen an den Generaldirektor des Inland Revenue bei der Ermittlung des bereinigten Einkommens des Zahlers vorgelegt oder geltend gemacht wird .