MÄRZ 2020 – SÜDAFRIKA
CRS TAX POCKET GUIDE 2020/2021
Es ist wichtig, dass Arbeitgeber Folgendes beachten:
Steuersätze vom 1. März 2020 bis 28. Februar 2021
Hinweis:
- 80% der Reisekostenzuschuss muss für die Berechnung von PAYE (Pay as you earn) in die Vergütung des Arbeitnehmers einbezogen werden.
- Der Prozentsatz wird auf 20% reduziert, wenn der Arbeitgeber davon überzeugt ist, dass mindestens 80% der Nutzung des Kraftfahrzeugs für das Steuerjahr geschäftlichen Zwecken dienen.
- Es können keine Kraftstoffkosten geltend gemacht werden, wenn der Arbeitnehmer nicht die vollen Kosten für den im Fahrzeug verwendeten Kraftstoff getragen hat, und es können keine Wartungskosten geltend gemacht werden, wenn der Arbeitnehmer nicht die vollen Kosten für die Wartung des Fahrzeugs getragen hat (z. b. wenn das Fahrzeug durch einen Wartungsplan abgedeckt ist).
- Die Fixkosten müssen anteilig gesenkt werden, wenn das Fahrzeug weniger als ein ganzes Jahr geschäftlich genutzt wird.
Zur Ermittlung der Kosten, die gegen eine Reisekostenpauschale geltend gemacht werden können, werden die während eines Steuerjahres tatsächlich zurückgelegte Strecke und die durch ein Fahrtenbuch belegte betriebswirtschaftliche Strecke herangezogen.
AA-Satz pro Kilometer
Wenn der erstattete Satz den vorgeschriebenen Satz von R3.98 (früher R3.61) cent pro Kilometer, unabhängig von den zurückgelegten Geschäftskilometern, werden in die Vergütung für PAYE-Zwecke einbezogen. Der volle Inklusionsbetrag ist zahlungspflichtig, im Gegensatz zur festen Reisekostenpauschale, bei der nur 80% des Betrags zahlungspflichtig sind.
Diese Alternative steht jedoch nicht zur Verfügung, wenn vom Arbeitgeber eine andere Entschädigung in Form einer Zulage oder Erstattung (außer für Park- oder Mautgebühren) für das Fahrzeug erhalten wird.
Pensionskasse Pauschalleistungen bestehen aus Pauschalbeträgen aus einer Rente, Rentenerhaltung, Vorsorgeeinrichtung, Vorsorgeeinrichtung oder Rentenfonds auf Tod, Ruhestand oder Beendigung des Arbeitsverhältnisses fällig bei Erreichen des Alters von 55 Jahre, Krankheit, Unfall, Verletzung, Arbeitsunfähigkeit, Entlassung oder Beendigung des Berufs des Arbeitgebers.
Abfindungsleistungen bestehen aus Pauschalbeträgen von oder nach Vereinbarung mit einem Arbeitgeber aufgrund von Verzicht, Kündigung, Verlust, Ablehnung, Stornierung oder Änderung des Amtes oder der Beschäftigung einer Person.
Beiträge zur Pensionskasse
Beträge, die während eines Veranlagungsjahres in Renten-, Vorsorge- und Rentenfonds eingezahlt wurden, sind von den Mitgliedern dieser Fonds abzugsfähig.
Beiträge der Arbeitgeber, die als Nebenleistungen besteuert werden, werden als Beiträge der einzelnen Arbeitnehmer behandelt.
Der Abzug ist auf 27,5% des höheren Betrags der Vergütung für Zahlungszwecke oder des zu versteuernden Einkommens begrenzt (beide ohne Pensionskassenpauschalen und Abfindungsleistungen).
Der Abzug ist weiter auf den niedrigeren Wert von R350 000 oder 27 beschränkt.5% des zu versteuernden Einkommens vor Einbeziehung eines zu versteuernden Veräußerungsgewinns. Alle Beiträge, die die Grenzen überschreiten, werden auf das unmittelbar folgende Jahr der Bewertung übertragen und gelten als in diesem folgenden Jahr beigetragen.
Die vorgetragenen Beträge werden durch Beiträge reduziert, die auf Pensionskassen-Einmalbeträge und Altersrenten angerechnet werden.
AA-Satz pro Kilometer
Wenn der erstattete Satz den vorgeschriebenen Satz von R3.98 (früher R3.61) cent pro Kilometer, unabhängig von den zurückgelegten Geschäftskilometern, werden in die Vergütung für PAYE-Zwecke einbezogen. Der volle Inklusionsbetrag ist zahlungspflichtig, im Gegensatz zur festen Reisekostenpauschale, bei der nur 80% des Betrags zahlungspflichtig sind.
Diese Alternative steht jedoch nicht zur Verfügung, wenn vom Arbeitgeber eine andere Entschädigung in Form einer Zulage oder Erstattung (außer für Park- oder Mautgebühren) für das Fahrzeug erhalten wird.
Beispiel: Wenn einem Mitarbeiter 17 891 Dienstkilometer erstattet werden, die er bei R4 zurückgelegt hat.20 Cent pro Kilometer und der vorgeschriebene Satz beträgt R3,98 Cent pro Kilometer, der Betrag, der zur Berechnung der Zahlung in die Vergütung einbezogen wird, wird wie folgt berechnet: (R4,20 Cent – R3,98 Cent) x 17 891. Basierend auf dieser Berechnung wird ein Betrag von R3 936 in die Vergütung einbezogen, wenn PAYE berechnet wird. PAYE wird daher auf Zahlungsbasis einbehalten, wenn der Betrag den vorgeschriebenen Satz von R3,98 Cent pro Kilometer überschreitet, unabhängig von der Gesamtmenge der zurückgelegten Geschäftskilometer.
Arbeitgebereigene Fahrzeuge
Der steuerpflichtige Wert beträgt 3.5% des ermittelten Wertes (die Barkosten einschließlich Mehrwertsteuer) pro Monat jedes Fahrzeugs.
Wo sich das Fahrzeug befindet:
- Gegenstand eines Wartungsplans Wenn der Arbeitgeber das Fahrzeug erworben hat, beträgt der steuerpflichtige Wert 3,25% des ermittelten Wertes; oder
- Vom Arbeitgeber im Rahmen eines Operating-Leasingverhältnisses erworben Der steuerpflichtige Wert sind die Kosten, die dem Arbeitgeber im Rahmen des Operating-Leasingverhältnisses zuzüglich der Kraftstoffkosten entstanden sind.
- 80% des Fringe Benefits müssen zur Berechnung der PAYE in die Vergütung des Arbeitnehmers einbezogen werden. Der Prozentsatz wird auf 20% reduziert, wenn der Arbeitgeber davon überzeugt ist, dass mindestens 80% der Nutzung des Kraftfahrzeugs für das Steuerjahr geschäftlichen Zwecken dienen.
- Bei Veranlagung wird die Nebenleistung für das Steuerjahr um das Verhältnis der durch ein Fahrtenbuch belegten betriebswirtschaftlich zurückgelegten Strecke dividiert durch die tatsächlich im Steuerjahr zurückgelegte Strecke gekürzt.
- Eine weitere Entlastung bei der Bemessung der Kosten für Führerschein, Versicherung, Unterhalt und Treibstoff für Privatreisen besteht, wenn die vollen Kosten davon vom Arbeitnehmer getragen wurden und wenn die für Privatzwecke zurückgelegte Strecke durch ein Fahrtenbuch belegt ist.
Spenden
Die Abzüge für Spenden an bestimmte gemeinnützige Organisationen sind auf 10% des zu versteuernden Einkommens begrenzt (ohne Pensionskassenpauschalen und Abfindungsleistungen). Der Spendenbetrag, der 10% des zu versteuernden Einkommens übersteigt, wird im folgenden Steuerjahr als Spende an qualifizierte gemeinnützige Organisationen behandelt.
Dividenden
Dividenden, die Einzelpersonen von südafrikanischen Unternehmen erhalten, sind in der Regel von der Einkommensteuer befreit, aber Dividendensteuern in Höhe von 20% werden von den Unternehmen einbehalten, die die Dividenden an die Einzelpersonen zahlen.
Ausländische Dividenden
Die meisten ausländischen Dividenden, die natürliche Personen von ausländischen Unternehmen erhalten (Beteiligung von weniger als 10% an der ausländischen Gesellschaft), sind mit einem effektiven Höchstsatz von 20% steuerpflichtig. Für Ausgaben zur Erzielung ausländischer Dividenden sind keine Abzüge zulässig.
Zinslose oder zinsgünstige Darlehen
Die Differenz zwischen den zum amtlichen Zinssatz (derzeit 7,25% p.a.) berechneten Zinsen und dem tatsächlich berechneten Zinsbetrag ist in das Bruttoeinkommen einzubeziehen.
Zinsbefreiungen
Zinsen aus einer südafrikanischen Quelle, die von einer natürlichen Person unter 65 Jahren bis zu R23 800 p.a. und Personen ab 65 Jahren bis zu R34 500 p.a. verdient werden, sind von der Einkommensteuer befreit.
Zinsen, die von Gebietsfremden erworben werden, die während des Zeitraums von 12 Monaten, bevor die Zinsen anfallen, mindestens 181 Tage physisch in Südafrika abwesend sind und die Schulden, aus denen die Zinsen entstehen, nicht effektiv mit einem festen Geschäftssitz in Südafrika verbunden sind, sind von der Einkommensteuer befreit.
Qualifikationsentwicklungsabgabe
Eine Qualifikationsentwicklungsabgabe (SDL) wird von Arbeitgebern in Höhe von 1% der Gesamtvergütung an Arbeitnehmer gezahlt. Arbeitgeber, die eine Jahresvergütung von weniger als R500.000 zahlen, sind von der Zahlung von Qualifikationsentwicklungsabgaben befreit.
Arbeitslosenversicherungsbeiträge
Die Arbeitslosenversicherungsbeiträge werden monatlich von den Arbeitgebern auf der Grundlage eines Beitrags von 1% von den Arbeitgebern und 1% von den Arbeitnehmern auf der Grundlage der Vergütung des Arbeitnehmers unter einem bestimmten Betrag gezahlt.
Arbeitgeber, die nicht bei PAYE oder SDL registriert sind, müssen die Beiträge an den Arbeitslosenversicherungsbeauftragten zahlen.