Unter dem CST Act 1956 gibt es viele Formulare und Erklärungen, die dazu beitragen, CST bei den zwischenstaatlichen Transaktionen zu sparen. Das C-Formular ist ein wichtiges und vor allem verbreitetes Formular unter Händlern, die gemäß dem CST Act 1956 registriert sind und zwischenstaatliche Verkäufe oder Einkäufe tätigen.
Obwohl der CST Act 1956 kurz vor seinem Ende steht und das Aufkommen von GST an die Türen klopft, die darauf warten, das Gesamtbild der indirekten Steuern in Indien zu verändern. Dennoch bin ich geneigt, einige Fragen im Zusammenhang mit C-Formularen nach dem CST-Gesetz zu erörtern, da viele Händler aufgrund der Abhängigkeit der Bewertungen nach Mehrwertsteuer- und CST-Gesetzen Probleme hatten, die C-Formulare für die Fertigstellung ihrer Bewertungen zu erhalten und zu erstellen. Einige wichtige Fragen im Zusammenhang mit den C-Formularen werden wie folgt zum Wohle der Händler in ganz Indien erörtert:
Was ist C-Form: Gemäß Abschnitt 8 (1) (b) des CST Act 1956 beträgt die Umsatzsteuer auf zwischenstaatliche Verkäufe 2% oder den staatlichen Satz, je nachdem, welcher niedriger ist, wenn der Verkauf an einen registrierten Händler erfolgt und die Waren in der Registrierungsbescheinigung des kaufenden Händlers enthalten sind. Andernfalls gilt der staatliche Steuersatz für die verkauften Waren.
Wenn der verkaufende Händler CST @ 2% d. h. @ ermäßigten Satz zahlt, muss er seinen Umsatzsteuerbehörden nachweisen, dass der kaufende Händler berechtigt ist, diese Waren zum ermäßigten Satz zu erhalten. Andernfalls wird der verkaufende Händler aufgefordert, die zu zahlende Reststeuer zuzüglich einer Strafe zu zahlen. Daher sieht Abschnitt 8 (4) (a) vor, dass der Konzessionssatz nur anwendbar ist, wenn der kaufende Händler eine Erklärung in der vorgeschriebenen Form C einreicht.
Woher um die C-Formulare zu erhalten: Die leeren C-Formulare werden von den Umsatzsteuerbehörden an den kaufenden Händler ausgegeben, der zwischenstaatliche Einkäufe zum Konzessionssatz von CST getätigt hat. Ein Händler ist berechtigt, leere C-Formulare von der Umsatzsteuerbehörde zu erhalten. Wenn die Registrierung falsch ist, können die Behörden diese ändern oder stornieren. Solange seine Registrierung in Kraft ist, müssen ihm jedoch leere C-Formulare ausgestellt werden – Colourgraphs v. STO- (1993) 88 STC 347 (Ker HC).
In ähnlicher Weise wurde in Quality Enterprises v. ADCTO (2002) 127 STC 504 (Mad HC) festgestellt, dass die Ausstellung leerer C-Formulare nicht mit der Begründung bestritten werden kann, dass Transaktionen von Händlern nur als lokale Einkäufe besteuert werden können. Sobald ein Händler die erforderlichen Gebühren für C-Formulare bezahlt hat, müssen die leeren C-Formulare ausgestellt werden. Wenn er C-Formulare missbraucht, haftet er für die in der Tat vorgesehenen Strafen.
Die CST-Regeln können jedoch vorsehen, dass leere C-Formulare nicht an einen säumigen Händler ausgegeben werden. Eine ähnliche Regel wurde in SNE (Indien) P Ltd gegen CST (2003) 131 STC 417 (Del HC DB) als gültig bestätigt.
Anzahl der Transaktionen pro C-Formular: Eine Erklärung im C-Formular kann alle Transaktionen in einem Quartal abdecken, unabhängig vom Gesamtbetrag / Wert der Transaktionen während des Quartals. (Quartal bedeutet
Zeitraum von drei Monaten). Wenn eine Transaktion mehr als ein Quartal umfasst, muss für jedes Quartal ein separates C-Formular ausgestellt werden.
Original, Duplikat und Gegenblatt Kopie der C-Formulare: Das C-Formular wurde in drei Teilen vorgeschrieben Original, Duplikat und Gegenblatt. Alle drei Teile sind inhaltlich identisch.
In Abschnitt 8 (4) und Regel 12 (1) ist nicht festgelegt, welcher Teil des Formblatts C der beurteilenden Behörde vorzulegen ist.
Daher in Manganese Ore (India)Ltd. v. CST MP (1991)TC (MP HC DB), es wurde festgestellt, dass die Einreichung von Kopie markiert Duplikat ist genug Einhaltung des Gesetzes und Konzession Umsatzsteuersatz zur Verfügung steht, auch wenn Kopie markiert Original nicht produziert wird.
Wenn jedoch CST-Regeln, wie sie von Staaten angefügt werden, die Vorlage einer Originalkopie erfordern, muss nur diese Kopie eingereicht werden.
Daher muss man die relevanten CST-Statusregeln, falls vorhanden, überprüfen, die zu diesem Zweck angehängt wurden, bevor das Duplikat des C-Formulars bereitgestellt wird.
Wenn der Käufer beide Kopien des als Original und Duplikat gekennzeichneten C-Formulars an den Verkäufer sendet und beide verloren gehen, sollte das folgende Verfahren befolgt werden:
Wenn das ordnungsgemäß ausgefüllte C-Formular verloren geht, als es sich in der Obhut des kaufenden Händlers befand oder als das Formular auf dem Weg zum verkaufenden Händler war, muss der kaufende Händler den Umsatzsteuerbehörden, von denen das leere C-Formular erhalten wurde, eine Schadensersatzverpflichtung vorlegen. Wenn das ordnungsgemäß ausgefüllte C-Formular vom Verkäufer verloren geht, muss er eine Schadensersatzverpflichtung bei den Umsatzsteuerbehörden seines Staates einreichen. Die vorgeschriebene Form der Freistellungsanleihe ist in Form G.
Wenn das Formular C verloren geht (sowohl Original als auch Duplikate), kann der kaufende Händler eine doppelte Erklärung in C-Form mit einer klaren Erklärung in roter Tinte abgeben, dass es sich um eine doppelte Erklärung handelt, die eingereicht wird. Angaben zur verlorenen Zertifikatsnummer und zum verkaufenden Händler sind zu machen.
Es sei darauf hingewiesen, dass es keine Bestimmung gibt, eine beglaubigte Xerox-Kopie eines früheren Zertifikats einzureichen, und dass eine Xerox-Kopie nicht akzeptabel ist – JN Jetiwa v. Bundesstaat Maharashtra- (1995) 11 MTJ 491 (Mah Trib).
Der Verkäufer haftet nicht für falsche Angaben des Käufers: Der kaufende Händler kann das C-Formular für den Kauf nur der Waren ausstellen, die in seiner Registrierungsbescheinigung erwähnt werden, für andere Waren kann kein C-Formular vom Käufer ausgestellt werden, wenn der Käufer das C-Formular für Waren ausstellt, die nicht in seinem R.C. erwähnt werden, dann ist es Missbrauch des C-Formulars und die Strafe kann dem Käufer auferlegt werden.
Der verkaufende Händler hat jedoch nur die Verpflichtung, sich davon zu überzeugen, dass der kaufende Händler ein registrierter Händler ist. Wenn der Käufer die Waren falsch anwendet, kann die Strafe gegen den Käufer verhängt werden, aber der Händler, der sich auf das ihm ausgestellte Formular verlassen hat, kann nicht haftbar gemacht werden.
Der Händler ist nicht verpflichtet, eine Anfrage bezüglich des Zwecks zu stellen, für den die Materialien vom Händler gekauft wurden. Sobald er die erforderlichen Deklarationsformulare vom Händler ausstellt, muss nichts mehr getan werden.- K G Industries gegen STO (1999) 113 STC 49 (MP HC).
Ordnungsgemäß ausgefülltes C-Formular sollte dem Verkäufer ausgestellt werden: Manchmal wird das C-Formular im Voraus angefordert und Angaben zur Rechnung usw. werden später ausgefüllt. Dies ist rechtlich nicht korrekt, da in Abschnitt 8 (4) (a) die Worte ‚an wen Waren verkauft werden‘ verwendet werden. Daher sollte das ordnungsgemäß ausgefüllte C-Formular erst nach dem Verkauf erhalten werden. Andernfalls kann das C-Formular abgelehnt werden.- Salem Magnesit v. Bundesstaat Tamil Nadu (1999) 116 STC 110 (Mad HC DB)
Ausgabe / Empfang des C-Formulars gegen im Werkvertrag verwendete Waren: Waren, die bei der Ausführung des Werkvertrags verwendet werden, gelten als verkauft, und es wird Material verkauft, das bei der Ausführung des Werkvertrags verwendet wird. Daher C-Formular kann für Materialien im Werkvertrag verwendet ausgestellt werden, wenn die Ware in der Zulassungsbescheinigung des Händlers enthalten sind- United Ltd. v. CTO (1991) 83 STC 207(AP HC)
Kein C-Formular für abgelehnte Waren: Es wurde in Lakshmi und Co gehalten. v. Bundesstaat Kerala (2001) 121 STC 423 (Ker HC DB) Das F-Formular kann nur bei abgeschlossenen Transaktionen und nicht bei Ablehnung ausgestellt werden Waren. Die Entscheidung in diesem Fall von F-Formularen sollte auch auf C-Formulare anwendbar sein. Der Grund ist, wenn Waren abgelehnt werden, kann der Käufer kein Zertifikat ausstellen, dass die Waren für die Herstellung oder den Weiterverkauf bestimmt sind.
Die Erklärung in C-Form kann nicht wegen geringfügiger Mängel abgelehnt werden: In Rajsthan Pipes v. CTO (2004) 138 STC 383 (Cal HC) wurde festgestellt, dass die Leistung aufgrund von Unterlassungen wie dem Datum der Registrierung und geringfügigen Betragsänderungen nicht verweigert werden kann.
Die Behörden sollten die Quantifizierung von Mängeln in Erklärungen zulassen: Wenn das C-Formular geringfügige Mängel aufweist (z. B. Challan-Nr., datum usw. name des Händlers falsch geschrieben ist), sollte der Beamte dem Händler angemessene Gelegenheit geben, die Mängel zu beseitigen – Anil Kumar Dutta v. Addl-Mitglied (1967) 20 STC 528 (Cal)
In State of Orrisa v. Orissa Polish Works (1970) 26 STC 480 (Ori HC) wurde entschieden, dass das C-Formular zur Ractifizierung an den verkaufenden Händler zurückgegeben werden sollte. Dem Händler sollte zu diesem Zweck eine angemessene Gelegenheit eingeräumt werden.
Wann das C-Formular vom Verkäufer bei den Behörden einzureichen ist: Gemäß Regel 12 (7) kann das C-Formular innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des Zeitraums, auf den es sich bezieht, bei der Beurteilungsbehörde eingereicht werden. STO kann weitere Zeit für die Einreichung des Formulars einplanen, wenn hinreichender Grund vorliegt, das Formular nicht rechtzeitig einzureichen.
Das C-Formular kann auch in der Berufungsphase eingereicht werden, wenn ein ausreichender Grund vorliegt: Ich habe bereits zuvor einen Artikel zu diesem Thema geschrieben, in dem das Urteil des Obersten Gerichtshofs von Punjab und Haryana in RS Cotton Mills gegen den Bundesstaat Punjab dargelegt wurde, in dem entschieden wurde, dass C- oder D-Formulare auch nach dem Ausfüllen der Rücksendung oder in der Berufungsphase ausgefüllt und zur Kenntnis genommen werden können.
Daher können die C-Formulare auch nach dem Ausfüllen der Jahresabrechnung eingereicht werden, d. h. zum Zeitpunkt der Bewertung oder danach kann dies zur Kenntnis genommen werden, da den Einnahmen kein Verlust entsteht, wenn die C-Formulare nicht zusammen mit der Jahresrechnung ausgefüllt werden.
C-Formulare sind grundsätzlich vor der Erstbewertungsbehörde einzureichen. Nach der Beurteilung kann die Berufungsbehörde die Einreichung von C-Formularen gestatten, wenn ein ausreichender Grund dafür vorliegt, dass das C-Formular nicht bei der Beurteilungsbehörde eingereicht wurde. Dies liegt daran, dass die Berufungsbehörde über Neubewertungsbefugnisse verfügt. Die Berufung in Steuersachen unterscheidet sich von der Befugnis des Berufungsgerichts in Zivilsachen. Die Berufungsbehörde ist in der Natur der Revisionsbehörde. Er kann jeden Prozess überarbeiten, der zur endgültigen Berechnung oder Bewertung geführt hat – Zustand von AP v Hyderabad Asbestzementprodukte 94 STC 410.
Es ist ratsam, dass der Händler die Folgemaßnahmen und Bemühungen des Käufers, C-Formulare zu erhalten, ordnungsgemäß aufzeichnet, um nachzuweisen, dass er alle möglichen Versuche unternommen hat, C-Formulare innerhalb der Zeit zu erhalten. In einem solchen Fall wird es helfen, den ausreichenden Grund für die nicht fristgerechte Einreichung des C-Formulars nachzuweisen, und die Berufungsbehörde wird die C-Formulare in der Berufungsphase akzeptieren, wenn sie nach der Beurteilung erhalten werden.
Wenn ein ausreichender Grund für die verspätete Einreichung von C-Formularen angezeigt wird, kann die Bewertung erneut geöffnet werden, da sie im Dtate von Tamilnadu v. Arulmurugan and Co.- (1982) 51 STC 381(Mad HC DB)