marts 2020 – Sydafrika
CRS SKATTELOMMEGUIDE 2020/2021
det er vigtigt, at arbejdsgiverne noterer sig følgende:
skattesatser fra 1. marts 2020 til 28. februar 2021
Bemærk:
- 80% af rejsegodtgørelsen skal indgå i medarbejderens vederlag med henblik på beregning af PAYE (betal som du tjener).
- procentdelen reduceres til 20%, hvis arbejdsgiveren er overbevist om, at mindst 80% af brugen af motorkøretøjet i skatteåret vil være til forretningsformål.
- der kan ikke kræves brændstofomkostninger, hvis medarbejderen ikke har båret de fulde omkostninger til brændstof, der bruges i køretøjet, og der kan ikke kræves vedligeholdelsesomkostninger, hvis medarbejderen ikke har båret de fulde omkostninger ved vedligeholdelse af køretøjet (f. eks. hvis køretøjet er omfattet af en vedligeholdelsesplan).
- de faste omkostninger skal reduceres pro rata, hvis køretøjet bruges til forretningsformål i mindre end et helt år.
den faktiske afstand, der er tilbagelagt i løbet af et skatteår, og den tilbagelagte afstand til forretningsformål, der er underbygget af en logbog, bruges til at bestemme de omkostninger, der kan kræves mod et rejsegodtgørelse.
AA-sats pr.kilometer
hvis den tilbagebetalte sats overstiger den foreskrevne sats på R3, 98 (tidligere R3.61) cent pr. kilometer, uanset hvilke erhvervskilometer der er tilbagelagt, er der en medregning i vederlag til PAYE-formål. Det fulde inklusionsbeløb er underlagt PAYE, i modsætning til det faste rejsegodtgørelse, hvor kun 80% af beløbet er underlagt PAYE.
dette alternativ er dog ikke tilgængeligt, hvis der modtages anden kompensation i form af en godtgørelse eller refusion (bortset fra Parkering eller vejafgift) fra arbejdsgiveren for køretøjet.
pensionsfondens engangsbeløb består af faste beløb fra en pension, pensionsopbevaring, forsørger, forsørgerbevarelse eller pensionsfond ved død, pensionering eller ophør af ansættelse på grund af det fyldte 55 flere år, sygdom, ulykke, skade, uarbejdsdygtighed, redundans eller opsigelse af arbejdsgiverens handel.
fratrædelsesgodtgørelser består af faste beløb fra eller efter aftale med en arbejdsgiver på grund af afkald, opsigelse, tab, afvisning, annullering eller variation af en persons kontor eller ansættelse.
Pensionsfondsbidrag
beløb, der er bidraget til pensions -, forsørger-og pensionsfonde i løbet af et års vurdering, er fradragsberettigede af medlemmer af disse fonde.
beløb bidraget af arbejdsgivere og beskattet som frynsegoder behandles som bidrag fra de enkelte medarbejdere.
fradraget er begrænset til 27,5% af det største af vederlaget til LØNNINGSFORMÅL eller skattepligtig indkomst (både eksklusive pensionsfondens faste beløb og fratrædelsesgodtgørelser).
fradraget er yderligere begrænset til det laveste af R350 000 eller 27.5% af den skattepligtige indkomst før medregning af en skattepligtig kapitalgevinst. Eventuelle bidrag, der overstiger begrænsningerne, overføres til det umiddelbart følgende vurderingsår og anses for at være bidraget i det følgende år.
de fremførte beløb reduceres med bidrag, der modregnes i pensionsfondens faste beløb og pensionsrenter.
AA-sats pr. kilometer
hvis den tilbagebetalte sats overstiger den foreskrevne sats på R3, 98 (tidligere R3.61) cent pr. kilometer, uanset hvilke erhvervskilometer der er tilbagelagt, er der en medregning i vederlag til PAYE-formål. Det fulde inklusionsbeløb er underlagt PAYE, i modsætning til det faste rejsegodtgørelse, hvor kun 80% af beløbet er underlagt PAYE.
dette alternativ er dog ikke tilgængeligt, hvis der modtages anden kompensation i form af en godtgørelse eller refusion (bortset fra Parkering eller vejafgift) fra arbejdsgiveren for køretøjet.
eksempel: hvis en medarbejder får godtgjort 17 891 erhvervskilometer, der er tilbagelagt på R4.20 cent per kilometer og den foreskrevne sats er R3, 98 cent per kilometer, det beløb, der vil blive inkluderet i vederlag med henblik på beregning af PAYE beregnes som (R4, 20 cent – R3, 98 cent) 17 891. Baseret på denne beregning indgår et beløb på R3 936 i vederlaget, når PAYE beregnes. PAYE tilbageholdes derfor på betalingsbasis af det beløb, der overstiger den foreskrevne sats på R3, 98 cent pr.kilometer, uanset det samlede antal tilbagelagte erhvervskilometer.
Arbejdsgiverejede køretøjer
den skattepligtige værdi er 3.5% af den fastlagte værdi (kontantomkostninger inklusive moms) pr.
hvor køretøjet er:
- genstand for en vedligeholdelsesplan, når arbejdsgiveren erhvervede køretøjet, er den skattepligtige værdi 3,25% af den fastlagte værdi; eller
- erhvervet af arbejdsgiveren under en driftsleasing den skattepligtige værdi er de omkostninger, som arbejdsgiveren har afholdt under driftsleasing plus brændstofomkostningerne.
- 80% af frynsegodtgørelsen skal indgå i medarbejderens vederlag med henblik på beregning af PAYE. Procentdelen reduceres til 20%, hvis arbejdsgiveren er overbevist om, at mindst 80% af brugen af motorkøretøjet i skatteåret vil være til forretningsformål.
- ved vurderingen nedsættes den ekstra ydelse for skatteåret med forholdet mellem den tilbagelagte distance til erhvervsmæssige formål, der er underbygget af en logbog divideret med den faktiske tilbagelagte distance i skatteåret.
- en yderligere fritagelse er tilgængelig ved vurdering af omkostningerne ved licens, forsikring, vedligeholdelse og brændstof til privat rejse, hvis de fulde omkostninger hertil er afholdt af medarbejderen, og hvis den tilbagelagte afstand til private formål er underbygget af en logbog.
donationer
fradrag i forbindelse med donationer til visse almennyttige organisationer er begrænset til 10% af den skattepligtige indkomst (eksklusive pensionskassens faste beløb og fratrædelsesgodtgørelser). Mængden af donationer, der overstiger 10% af den skattepligtige indkomst, behandles som en donation til kvalificerede almennyttige organisationer i det følgende skatteår.
udbytte
udbytte modtaget af enkeltpersoner fra sydafrikanske virksomheder er generelt fritaget for indkomstskat, men udbytteskat med en sats på 20% tilbageholdes af de enheder, der betaler udbyttet til individerne.
udenlandsk udbytte
de fleste udenlandske udbytte modtaget af enkeltpersoner fra udenlandske virksomheder (aktiebesiddelse på mindre end 10% i det udenlandske selskab) er skattepligtige med en maksimal effektiv sats på 20%. Ingen fradrag er tilladt for udgifter til at producere udenlandsk udbytte.
rentefrie eller lavrentelån
forskellen mellem renter opkrævet til den officielle sats (i øjeblikket 7,25% p.A.) og det faktiske rentebeløb skal medtages i bruttoindkomsten.
Rentefritagelser
renter fra en sydafrikansk kilde optjent af enhver fysisk person under 65 år, op til R23 800 p.A., og personer på 65 år og derover, op til R34 500 p.A., er fritaget for indkomstskat.
renter optjent af ikke-residenter, der er fysisk fraværende fra Sydafrika i mindst 181 dage i løbet af 12-måneders perioden før renterne påløber, og den gæld, hvorfra renterne opstår, ikke er effektivt forbundet med et fast forretningssted i Sydafrika, er fritaget for indkomstskat.
Kompetenceudviklingsafgift
en kompetenceudviklingsafgift (SDL) betales af arbejdsgiverne med en sats på 1% af den samlede løn, der udbetales til medarbejderne. Arbejdsgivere, der betaler et årligt vederlag på under R500 000, er fritaget for betaling af afgifter for kompetenceudvikling.
arbejdsløshedsforsikringsbidrag
arbejdsløshedsforsikringsbidrag betales månedligt af arbejdsgivere på grundlag af et bidrag på 1% af arbejdsgivere og 1% af ansatte, baseret på medarbejderens vederlag under et bestemt beløb.
arbejdsgivere, der ikke er registreret til PAYE eller SDL, skal betale bidragene til Arbejdsløshedsforsikringskommissæren.