kildeskat tjenester i Malaysia

Pakkegebyr for kildeskat tjenester i Malaysia

pakker til rådighed	gebyr (RM) * underlagt 6% serviceskat
indsendelse af kildeskatteformular	fra RM500 pr. indsendelse
kildeskat rådgivning	fra RM2,000 ^

^ afhænger af rådgivningens kompleksitet og tid omkostninger afholdt.

Introduktion – Hvad er kildeskat

kildeskat tjenester i Malaysia kildeskat er et beløb tilbageholdt af den part, der foretager betaling (betaler) på indkomst optjent af en ikke-hjemmehørende (betalingsmodtager) og betalt til Inland Revenue Board of Malaysia (IRB).

‘betaler’ henviser til en anden person/et andet organ end en person, der driver virksomhed i Malaysia. Han er forpligtet til at tilbageholde skat på betalinger for ydelser/teknisk rådgivning/leje eller andre betalinger foretaget i henhold til enhver aftale om brug af løsøre og betalt til en ikke-hjemmehørende betalingsmodtager.

‘betalingsmodtager’ henviser til en ikke-hjemmehørende person/andet organ end individ i Malaysia, der modtager ovennævnte betalinger.

Kildeskatfradrag

indkomstskatteloven, 1967 bestemmer, at hvor en person (heri benævnt “betaler”) er forpligtet til at foretage betaling som anført nedenfor (bortset fra indkomst fra ikke-hjemmehørende offentlige underholdere) til en ikke-hjemmehørende person (nr-betalingsmodtager), skal han trække kildeskat til den foreskrevne sats fra en sådan betaling og (uanset om en sådan skat er trukket eller ej) betale denne skat til generaldirektøren for Indre indtægter inden for en måned efter, at en sådan betaling er er blevet betalt eller krediteret nr-betalingsmodtageren.

betalingstype	lov om indkomstskat 1967	Kildeskattesats	betalingsformular
renter	sektion 109	15%	CP37
Royalty	sektion 109	10%	CP37
særlige klasser af indkomst: Tekniske gebyrer, betaling for tjenester, leje/betaling for brug af løsøre	afsnit 109B	10%	CP37D
Kontraktbetalinger	afsnit 107a (1) (a) & 107A (1) (b)	10%, 3%	CP37A
indkomst efter 4 (f)	109F	10%	CP37F

alle kildeskat betalinger (bortset fra for ikke-hjemmehørende offentlige entertainere) skal ske med de relevante betalingsformularer, behørigt udfyldt, sammen med kopi af fakturaer udstedt af nr-betalingsmodtager og kopi af betalingsdokumenter som bevis for betalingsdato /kreditering til NR-betalingsmodtager.

renter betalt til ikke-hjemmehørende personer (betalingsmodtager)

renter betalt til en nr-betalingsmodtager er underlagt kildeskat på 15% (eller enhver anden sats som foreskrevet i dobbeltbeskatningsaftalen mellem Malaysia og det land, hvor NR-betalingsmodtageren er skattemæssigt hjemmehørende). Dette er en endelig skat.

renter anses for afledt af Malaysia, hvis:

a. ansvaret for betaling ligger hos regeringen eller en statsregering;

B. Ansvaret for betaling ligger hos en beboer i Malaysia;

c. renter opkræves som en udgående eller udgift mod enhver indkomst, der påløber i eller stammer fra Malaysia.

renter, der ikke er genstand for kildeskat:

a. renter betalt til en nr-betalingsmodtager på et godkendt lån

b. renter betalt til en nr-betalingsmodtager af en licenseret bank eller et licenseret finansieringsselskab i Malaysia bortset fra:

i. sådanne renter påløber et forretningssted i Malaysia af NR-betalingsmodtageren

ii. renter af midler, der er betalt til en NR-betalingsmodtager kræves for at opretholde nettoarbejdsmidler foreskrevet af Bank Negara.

betaleren skal inden en måned efter datoen for betaling / kreditering af renterne overføre kildeskatten (uanset om den er fratrukket eller ej) til IRB.

Royalty betalt til ikke-hjemmehørende personer (betalingsmodtager)

Royalty er defineret som:-

eventuelle beløb betalt som vederlag for brugen af eller retten til at bruge:

a. Ophavsret, kunstneriske eller videnskabelige værker, patenter, designs eller modeller, planer, hemmelige processer eller formler, varemærker eller bånd til radio-eller tv-udsendelse, film, film eller videobånd eller andre reproduktionsmidler, hvor sådanne film eller bånd har været eller skal bruges eller gengives i Malaysia eller anden lignende ejendom eller rettigheder.

b. viden eller oplysninger om teknisk, industriel, kommerciel eller videnskabelig viden, erfaring eller færdigheder.

c. Indtægter fra fremmedgørelse af enhver ejendom, viden eller information nævnt i ovenstående afsnit i denne definition.

ved ikrafttrædelsen af finansloven 2016 erstattes den eksisterende definition af “royalty” med følgende: “royalty” omfatter alle beløb, der er betalt som vederlag for eller afledt af—

a. brugen af eller retten til at bruge med hensyn til ophavsret, programmer, kunstneriske eller videnskabelige værker, patenter, design eller modeller, planer, hemmelige processer eller formler, varemærker eller andre lignende ejendom eller rettigheder;

B. brugen af eller retten til at bruge bånd til radio-eller tv-udsendelse, film, film eller videobånd eller andre reproduktionsmidler, hvor sådanne film eller bånd har været eller skal bruges eller gengives i Malaysia eller anden lignende ejendom eller rettigheder;

c. brug af eller retten til at bruge viden eller oplysninger om teknisk, industriel, kommerciel eller videnskabelig viden, erfaring eller dygtighed;

d. modtagelse af eller retten til at modtage visuelle billeder eller lyde eller begge dele transmitteret til offentligheden ved—

i. satellit; eller
ii. kabel -, fiberoptisk eller lignende teknologi;

e. brugen af eller retten til at bruge visuelle billeder eller lyde eller begge dele i forbindelse med tv-udsendelse eller radiospredning, transmitteret af—

i. satellit; eller
ii. kabel -, fiberoptisk eller lignende teknologi;

f. brugen af eller retten til at bruge en del af eller hele den del af radiofrekvensspektret, der er specificeret i en relevant licens;

g. en hel eller delvis overbærenhed med hensyn til—

jeg. brugen af eller tildelingen af retten til at bruge en sådan ejendom eller ret som nævnt i afsnit (a) eller (b) eller en sådan viden, erfaring eller færdighed som nævnt i afsnit (c);
ii. modtagelse af eller tildeling af retten til at modtage sådanne visuelle billeder eller lyde som nævnt i afsnit (d);
iii. brugen af eller tildelingen af retten til at bruge sådanne visuelle billeder eller lyde som nævnt i afsnit (d);
iii.brugen af eller tildelingen af retten til at bruge sådanne visuelle billeder eller lyde som nævnt i E) eller
IV. brugen af eller tildelingen af brugsretten til en del af eller hele den del af det spektrum, der er specificeret i en frekvenslicens, som nævnt i litra f), eller

h. fremmedgørelse af enhver ejendom, viden eller information, der er nævnt i litra A), b) eller c) i denne definition.

bruttobeløbet for royalty, der betales til en NR-betalingsmodtager, er underlagt kildeskat på 10% (eller enhver anden sats som foreskrevet i dobbeltbeskatningsaftalen mellem Malaysia og det land, hvor NR-betalingsmodtageren er skattemæssigt hjemmehørende). Dette er en endelig skat.

Royalty anses afledt fra Malaysia if:

a. ansvaret for betaling ligger hos regeringen eller en statsregering;

b. ansvaret for betaling ligger hos en beboer i Malaysia;

c. royalty opkræves som en udgående eller udgift mod enhver indkomst, der påløber i eller stammer fra Malaysia.

betaleren skal inden en måned efter datoen for betaling / kreditering af royalty overføre kildeskatten (uanset om den er fratrukket eller ej) til IRB.

særlige klasser af indkomst udbetalt til ikke-hjemmehørende personer

særlige klasser af indkomst omfatter:

a. betalinger for ydelser udført af NR-betalingsmodtageren eller dennes medarbejder i forbindelse med brug af ejendom eller rettigheder tilhørende eller installation eller drift af anlæg, maskiner eller apparater købt hos NR-betalingsmodtageren.

B. betalinger for teknisk rådgivning, bistand eller ydelser i forbindelse med teknisk forvaltning eller administration af enhver videnskabelig, industriel eller kommerciel virksomhed, venture, projekt eller ordning eller (Note **)

c. husleje eller andre betalinger (foretaget i henhold til en aftale eller ordning) til brug af løsøre.

*forudsat at dette afsnit for så vidt angår litra A) og b) finder anvendelse på det beløb, der kan henføres til tjenester, der udføres i Malaysia. (slettet ved ikrafttrædelsen af finansloven 2016)

Bemærk*: ved ikrafttrædelsen af finansloven 2016 skal indtægter, der stammer fra en ikke-hjemmehørende i henhold til afsnit 4a (i) og (ii) og anses for at være afledt af Malaysia, være underlagt kildeskat, uanset om tjenesterne blev udført i Malaysia eller uden for Malaysia.

Note **: loven skal ændres som følger:-

beløb, der er betalt i forbindelse med rådgivning eller bistand eller tjenester, der ydes i forbindelse med videnskabelige, industrielle eller kommercielle virksomheder, foretagender, projekter eller ordninger; eller. (Træder i kraft fra ikrafttrædelsen af finansloven 2018)

fritagelse for kildeskat i forhold til S. 4a(i) og S. 4a(ii) indkomst

ordren om indkomstskat (fritagelse) (nr.9) 2017 blev offentliggjort den 24. Oktober 2017. Denne ordre fritager en person, der ikke er bosiddende i Malaysia, for indkomstskattebetaling for indkomst, der falder ind under afsnit 4a(i) og (ii) i ITA 1967, hvor tjenester udføres og udføres uden for Malaysia. I henhold til punkt 3 i ordren finder S. 109B i ITA 1967 ikke anvendelse på den indkomst, der er fritaget i henhold til denne ordre.

fritagelsesordren anses for at være trådt i kraft den 6.September 2017.

betaling anses for afledt fra Malaysia, hvis:

a. ansvaret for betaling ligger hos regeringen eller en statsregering.

b. Ansvaret for betaling ligger hos en beboer i Malaysia.

c. betaling opkræves som en udgående eller udgift i regnskabet for en virksomhed, der udøves i Malaysia.

bruttobeløbet for “særlige indkomstklasser”, der betales for ovennævnte tjenester, der leveres af en nr-betalingsmodtager, er underlagt kildeskat på 10% (eller enhver anden sats som foreskrevet i dobbeltbeskatningsaftalen mellem Malaysia og det land, hvor NR-betalingsmodtageren er skattemæssigt hjemmehørende). Dette er en endelig skat.

betaleren skal senest en måned efter datoen for betaling / kreditering af betalingen til nr-betalingsmodtageren overføre kildeskatten (uanset om den er fratrukket eller ej) til IRB.

Kontraktbetalinger til ikke-hjemmehørende entreprenører (betalingsmodtager)

Kontraktbetalinger til ikke-hjemmehørende entreprenører for tjenesteydelser i henhold til en kontrakt er underlagt kildeskat på: –

a. 10% af servicedelen af kontrakten betalinger på grund af skat, der skal betales af NR-betalingsmodtageren;

B. 3% af servicedelen af kontrakten betalinger på grund af skat, der skal betales af ansatte i nr-betalingsmodtageren;

“tjenesteydelser i henhold til en kontrakt” betyder ethvert arbejde eller professionel service, der udføres eller udføres i Malaysia i forbindelse med eller i forbindelse med enhver virksomhed, projekt eller ordning, der udøves i Malaysia; og

betaleren skal inden en måned efter datoen for betaling / kreditering af kontraktbetalingen overføre kildeskatten (uanset om den er fratrukket eller ej) til IRB.

ikke-hjemmehørende offentlige entertainere

“Offentlig Entertainer” betyder en scene -, radio-eller tv-kunstner, en musiker, atlet eller en person, der udøver ethvert erhverv, erhverv eller beskæftigelse af lignende art.

efter ikrafttrædelsen af finansloven 2016 omdefineres den eksisterende definition af “offentlig entertainer” som følger:

“offentlig entertainer” inkluderer—

a. en compere, model, cirkusartist, foredragsholder, taler, sportsudøver, en kunstner eller person, der udøver ethvert erhverv, erhverv eller beskæftigelse af lignende art; eller

b. en person, der bruger sin intellektuelle, kunstneriske, musikalske, personlige eller fysiske dygtighed eller karakter i

udfører enhver aktivitet i forbindelse med ethvert formål gennem live, print, elektronisk, satellit, kabel, fiberoptisk eller andet medium, til film eller tape eller til tv-eller radioudsendelse, alt efter omstændighederne.

vederlag eller anden indkomst for tjenesteydelser, der udføres eller udføres i Malaysia af en ikke-hjemmehørende offentlig entertainer, er underlagt kildeskat på 15% af bruttobetalingen.

den nuværende praksis fortsætter, hvor sponsor af den ikke-hjemmehørende offentlige entertainer er forpligtet til at betale kildeskat på 15%, før en indrejsetilladelse for den ikke-hjemmehørende offentlige entertainer kan fås fra Immigration Department.

indkomst efter 4(f)

med virkning fra den 1.januar 2009 er der indført en kildeskatmekanisme til opkrævning af kildeskat på 10% af andre former for indkomst for ikke-residenter i henhold til Indkomstskattelovens 4(f), 1967. Indkomst efter Afsnit 4(f) henviser til gevinster og overskud, der ikke er omfattet af afsnit 4(A) til 4 (e) i indkomstskatteloven, 1967. En sådan indkomst i henhold til Afsnit 4(f), baseret på IRB ‘ s opfattelse, omfatter provisioner, garantigebyrer og introduktionsgebyrer, hvor disse ikke er modtagerens forretningsindkomst.

konsekvenser af ikke fradrag og overførsel af skat

manglende fradrag og betaling af en sådan skat til IRB inden for en måned efter den tidligere betaling eller kreditering af den ikke-hjemmehørende ville resultere i følgende til betaleren:

IRB kan pålægge sanktioner for forsinket betaling med en sats på 10% af det ubetalte skattebeløb;

udgifter vil blive udelukket som fradrag, og der må ikke være kapitalgodtgørelser til rådighed for de kvalificerede kapitaludgifter, der betales til en ikke-hjemmehørende, og

IRB kan inddrive kildeskatten og sanktionerne fra betaleren som en gæld, der skyldes regeringen.

med virkning fra 1.1.2011 for vurderingsåret 2011 er generaldirektøren for Inland Revenue ud over den forsinkede betalingsbøde, der er nævnt ovenfor, bemyndiget til at pålægge en sanktion i henhold til underafsnit 113(2) i indkomstskatteloven, 1967 if –

i. kildeskatfradraget foretages eller betales efter forfaldsdatoen for indgivelse af en Selvangivelsesformular for et vurderingsår, der vedrører betalingen, og

ii. et fradrag for udgifter i forbindelse med en sådan betaling foretages i den Selvangivelsesformular, der leveres eller kræves i de oplysninger, der gives til generaldirektøren for Indre indtægter ved ankomsten til betalerens justerede indkomst .

kildeskat tjenester i Malaysia