flexibilní životní úrokové trusty (nebo FLITs) jsou univerzální trusty. Jsou o něco komplikovanější než běžný životní zájem nebo diskreční důvěra, ale kombinují výhody obou. Následuje přehled toho, k čemu lze FLIT použít a co je třeba vzít v úvahu při poradenství v oblasti takové důvěry.
co je to flexibilní důvěra v životní zájem?
FLIT je v podstatě kombinací důvěry v životní zájem a diskreční důvěry. Důvěra jmenuje nájemce života a další diskreční příjemce. Zatímco nájemce života, který je obvykle pozůstalým manželem nebo občanským partnerem zůstavitele, je naživu, má nárok na veškerý příjem vytvořený důvěrou. Důvěra také zahrnuje diskreční pravomoc, která umožňuje správcům postoupit kapitál nájemci života.
když životní zájem skončí, důvěra bude pokračovat jako diskreční důvěra pro diskreční příjemce. Životní zájem obvykle skončí smrtí nájemce života, ale to může být dříve, protože nájemce života se může vzdát části nebo celého svého životního zájmu, nebo alternativně může FLIT zahrnovat pravomoc správců zrušit část nebo celý životní zájem.
jak je zdaněn flexibilní životní zájem?
s doživotním nájemcem FLIT se pro účely dědické daně zachází jako s dědictvím svěřeneckého majetku. V nejběžnější situaci, kdy je nájemcem života manžel nebo občanský partner zesnulého, bude platit osvobození od manželů a při smrti zesnulého není splatná žádná dědická daň. Během života nájemce, zatímco aktiva jsou držena v životním zájmu, nejsou splatné žádné výroční ani výstupní poplatky, i když se to může změnit, pokud bude zrušena část nebo celý životní zájem.
při smrti nájemce života se s majetkem důvěry nakládá jako s součástí pozůstalosti nájemce života pro účely dědické daně.
po skončení životního zájmu je důvěra považována za relevantní majetek. Od tohoto okamžiku mohou být účtovány poplatky za výročí a ukončení.
vzhledem k pokračující diskreční důvěře k smrti nájemce života nemůže RNRB požádat o smrt nájemce života, pokud hlavní bydliště zesnulého přechází na FLIT, ačkoli nájemce života může mít stále vlastní majetek vlastněný osobně, na který by se RNRB mohla vztahovat.
Proč používat flexibilní důvěru v životní zájem?
ochrana aktiv je pravděpodobně hlavním důvodem pro umístění aktiv do FLITU. Za normálních okolností by FLIT používal rodič, který by chtěl i nadále těžit ze svého manžela nebo civilního partnera, ale chce i nadále chránit majetek svých dětí. Počáteční životní zájem umožňuje nájemci života mít prospěch z důvodu nároku na příjem a také z diskreční moci na zálohu kapitálu, ale aktiva držená trustem budou chráněna před nároky třetích stran, jako je bankrot nebo nové manželství. Když životní zájem skončí, ostatní diskreční příjemci nedědí přímo a jejich dědictví je podobně chráněno před třetími stranami, pokud v té době nejsou v nejlepší pozici zdědit.
existují i jiné důvody, proč může být vedle toho použit FLIT, například diskreční důvěra v smrt nájemce života může zabránit tomu, aby se majetek diskrečního příjemce dostal nad NRB a způsobil příjemci odpovědnost IHT. Schopnost správců dávat dary diskrečnímu příjemci, zatímco nájemce života je naživu, je také užitečná pro to, aby plánování IHT jménem nájemce života využívalo svěřenecká aktiva, protože cokoli nadané ostatním příjemcům by bylo potenciálně osvobozeným převodem z pozůstalosti nájemce života.