podle zákona o CST 1956 existuje mnoho formulářů a prohlášení, které pomáhají při ukládání CST na mezistátních transakcí. Formulář C je důležitý a především běžný mezi prodejci registrovanými podle zákona CST z roku 1956, kteří se zabývají mezistátním prodejem nebo nákupy.
ačkoli CST Act 1956 je na pokraji svého konce s příchodem GST klepe na dveře a čeká na změnu celého obrazu nepřímého zdanění vIndie. Ale přesto se cítím nakloněn diskutovat o některých otázkách týkajících se formulářů C podle zákona o CST, protože kvůli zpoždění hodnocení podle zákonů o DPH a CST se mnoho prodejců potýkalo s problémy při získávání a výrobě formulářů C pro dokončení jejich hodnocení. Některé důležité otázky týkající se formulářů C jsou diskutovány níže ve prospěch prodejců po celém světě:
co je formulář C: Podle § 8 odst. 1 písm. b) zákona CST z roku 1956 je daň z prodeje mezistátního prodeje 2% nebo státní sazba podle toho, co je nižší, pokud je prodej registrovanému prodejci a zboží je zahrnuto v osvědčení o registraci nákupního prodejce. V opačném případě je příslušnou daní státní sazba použitelná na prodané zboží.
pokud prodávající prodejce zaplatí CST @ 2% tj. @ zvýhodněnou sazbu, musí předložit svým orgánům posuzujícím daň z obratu důkaz, že kupující prodejce je způsobilý získat toto zboží za zvýhodněnou sazbu. V opačném případě bude prodejce požádán, aby zaplatil splatnou daň z zůstatku plus pokutu podle potřeby. Proto oddíl 8 odst. 4 písm.a) stanoví, že zvýhodněná sazba je použitelná pouze v případě, že prodejce nákupu předloží prohlášení v předepsaném formuláři C.
odkud získat formuláře C: prázdné formuláře C vydávají úřady daně z prodeje kupujícímu prodejci, který provedl mezistátní nákupy za zvýhodněnou sazbu CST. Prodejce je oprávněn získat od daňových úřadů prázdné formuláře C. Pokud je registrace nesprávná, mohou úřady totéž změnit nebo zrušit. Dokud je však jeho registrace v platnosti, musí mu být vydány prázdné formuláře C-Colourgraphs v. STO – (1993) 88 STC 347 (Ker HC).
obdobně to bylo v Quality Enterprises v. ADCTO (2002) 127 STC 504 (Mad HC), že vydání prázdných formulářů C nelze popřít z toho důvodu, že transakce obchodníka je zdanitelná pouze jako místní nákupy. Jakmile prodejce zaplatí nezbytné poplatky za formuláře C, prázdné formuláře C musí být vydány. Pokud zneužije formuláře C, podléhá sankcím uvedeným v zákoně.
pravidla CST však mohou stanovit nevydání prázdných formulářů C prodejci, který selhal, v takovém případě nesmí být prázdné formuláře vydány. Podobné pravidlo bylo potvrzeno jako platné v S. N. E (India) P Ltd v. CST (2003) 131 STC 417 (Del HC DB).
počet transakcí na C formuláře: jedno prohlášení ve formuláři C může zahrnovat všechny transakce v jednom čtvrtletí, bez ohledu na celkovou částku / hodnotu transakcí během čtvrtletí. (Čtvrtletí znamená
období tří měsíců). Pokud transakce pokrývá více než jednu čtvrtinu,pro každé čtvrtletí musí být vydán samostatný formulář C.
originál, duplikát a protipól kopie formulářů C: formulář C byl předepsán ve třech částech originál, duplikát a protipól. Všechny tři části jsou obsahově identické.
Oddíl 8 odst. 4 a pravidlo 12 odst.1 nestanoví, která část formuláře C by měla být předložena před hodnotícím orgánem.
proto v Manganové Rudě (India)Ltd. v. CST MP (1991) TC (MP HC DB), bylo rozhodnuto, že podání kopie označené duplikát je dost soulad se zákonem a zvýhodněná sazba daně z obratu bude k dispozici, i když kopie označené originál není produkován.
pokud však pravidla CST v souladu se státy vyžadují předložení původní kopie, bude muset být předložena pouze tato kopie.
proto je třeba zkontrolovat příslušná pravidla státu CST, pokud existují, a to před poskytnutím duplicitní kopie formuláře C.
pokud kupující pošle prodávajícímu obě kopie formuláře C označené jako Orginal a duplikát a pokud jsou obě ztraceny, je třeba dodržovat následující postup:
pokud dojde ke ztrátě řádně vyplněného formuláře C, když byl v úschově nákupního prodejce nebo když byl formulář v tranzitu prodávajícímu prodejci, bude kupující prodejce muset poskytnout závazek odškodnění orgánům daně z prodeje, od nichž byl prázdný formulář C získán. Pokud prodávající ztratí řádně vyplněný formulář C, musí předložit pouto odškodnění daňovým úřadům svého státu. Předepsaná forma pojistného plnění je ve formě G.
pokud je formulář C ztracen (originální i duplicitní kopie), může kupující prodejce vydat duplicitní prohlášení ve formuláři C s jasným prohlášením červeným inkoustem, že se jedná o duplicitní prohlášení, které se předkládá. Musí být uvedeny podrobnosti o dřívějším ztraceném čísle certifikátu a prodejním prodejci.
je třeba poznamenat, že neexistuje žádné ustanovení pro předložení ověřené Xeroxové kopie dřívějšího certifikátu a Xeroxová kopie není přijatelná-J N Jetiwa v. stát maharashtra – (1995) 11 MTJ 491 (Mah Trib).
prodávající prodejce neodpovídá za nepravdivé prohlášení kupujícího: Kupující prodejce může vystavit formulář C pro nákup pouze zboží, které je uvedeno v jeho osvědčení o registraci, pro jiné zboží nemůže kupující vydat formulář C, pokud kupující vydá formulář C pro zboží neuvedené v jeho R. C. pak to bude zneužití formuláře C a může být uložena pokuta kupujícímu.
prodávající prodejce má však pouze povinnost se ujistit, že kupující prodejce je registrovaným prodejcem, a proto se může spolehnout na zastoupení kupujícího ve formuláři C. Pokud kupující zboží nesprávně použije, může být kupujícímu uložena pokuta, ale prodávající prodejce, který se spoléhal na formulář C, který mu byl vydán, nemůže být odpovědný.
prodávající prodejce není povinen vést dotaz týkající se účelu, pro který byly materiály zakoupeny kupujícím prodejcem. Jakmile dodá potřebné formuláře prohlášení od prodejce nákupu, nic víc je třeba udělat.- K G Industries v. STO (1999) 113 STC 49 (MP HC).
řádně vyplněný formulář C by měl být vystaven prodávajícímu: někdy je formulář C získán předem a údaje o faktuře atd. jsou vyplněny později. To není právně správné, protože v oddíle 8 odst. 4 písm.a) se používají slova „komu se zboží prodává“. Řádně vyplněný formulář C by tedy měl být získán až po prodeji. V opačném případě může být formulář C odmítnut.- Salem magnezit v. stát Tamil Nadu (1999) 116 STC 110 (Mad HC DB)
vydání / příjem formuláře C proti zboží použitému ve Smlouvě o stavebních pracích: zboží použité při provádění smlouvy o stavebních pracích se považuje za prodané a dochází k prodeji materiálu použitého při provádění smlouvy o stavebních pracích. Proto může být formulář C vydán pro materiály použité ve Smlouvě o dílo, pokud je zboží uvedeno v osvědčení o registraci prodejce-United Ltd. v. CTO (1991) 83 STC 207 (AP HC)
žádný formulář C pro odmítnuté zboží: konal se v Lakshmi a spol. v. stát Kerala ( 2001) 121 STC 423 (KER HC DB) F formulář může být vydán pouze v případě dokončených transakcí a nikoli v případě odmítnutí zboží. Rozhodnutí v tomto případě o formulářích F by mělo být použitelné i na formulářích C. Důvodem je odmítnutí zboží, kupující nemůže vydat potvrzení o tom, že zboží je určeno k výrobě nebo k dalšímu prodeji.
prohlášení ve tvaru C nelze odmítnout pro drobné vady: v Rajsthan Pipes v. CTO (2004) 138 STC 383 (Cal HC) bylo rozhodnuto, že výhoda nemůže být odepřena z důvodu opomenutí, jako je datum registrace a menší změna částky.
úřady by měly umožnit racifikaci vad v prohlášeních: pokud jsou v předloženém formuláři C drobné vady (např. challan č., datum atd. není uvedeno, nebo jméno prodejce je chybně napsáno), důstojník by měl dát prodejci přiměřenou příležitost k odstranění vad – Anil Kumar Dutta v. Addl Member (1967) 20 STC 528 (Cal)
ve státě Orrisa v. Orissa Polish Works (1970) 26 STC 480 (Ori HC), bylo rozhodnuto, že formulář C by měl být vrácen prodávajícímu prodejci za účelem racifikace. Prodejní prodejce by měl mít k tomuto účelu přiměřenou příležitost.
kdy předložit formulář C u orgánů prodávajícím: podle pravidla 12 (7) formulář C může být předložen hodnotícímu orgánu do tří měsíců po skončení období, ke kterému se vztahuje. STO může poskytnout další čas pro odeslání formuláře, pokud existuje dostatečný důvod pro nepředložení formuláře včas.
formulář C může být předložen i ve fázi odvolání, pokud je prokázána dostatečná příčina: již dříve jsem napsal článek na toto téma, který odráží rozsudek Nejvyššího soudu Paňdžábu a Haryany v r s Cotton Mills v. stát Paňdžáb, kde bylo rozhodnuto, že formuláře C nebo D mohou být vyplněny i po vyplnění přiznání nebo ve fázi odvolání a stejné by mohly být vzaty v úvahu.
proto lze formuláře C předkládat i po vyplnění výročního výkazu, tj. v době posouzení nebo později a totéž lze vzít na vědomí, protože žádná ztráta není způsobena příjmy vyplněním formulářů C spolu s ročním výkazem.
C formuláře by obecně měly být předloženy prvnímu hodnotícímu orgánu. Po posouzení, odvolací orgán může povolit předložení formulářů C, pokud se prokáže dostatečný důvod pro nepředložení formuláře C před hodnotícím orgánem. Důvodem je, že odvolací orgán má pravomoci k opětovnému posouzení. Odvolání v daňových záležitostech se liší od pravomoci odvolacího soudu v občanských věcech. Odvolací orgán má povahu revizního orgánu. Může revidovat každý proces, který vedl ke konečnému výpočtu nebo hodnocení stavu AP v Hyderabad azbestocementových výrobků 94 STC 410.
je vhodné, aby prodejce vedl řádné záznamy o sledování a úsilí vynaloženém s kupujícím na získání formulářů C, aby dokázal, že provedl všechny možné pokusy o získání formulářů C včas. V takovém případě to pomůže prokázat dostatečný důvod pro nepředložení formuláře C včas a odvolací orgán přijme formuláře C ve fázi odvolání, pokud budou získány po posouzení.
pokud je prokázána dostatečná příčina pro pozdní předložení formulářů C, může být hodnocení znovu otevřeno tak, jak bylo provedeno v Dtate Tamilnadu v. Arulmurugan a co.- (1982) 51 STC 381 (Mad HC DB)