účel auditu pracovní dokumenty
níže jsou uvedeny účely auditu pracovní dokumenty:
1. Pracovní dokumenty představují objem práce vykonávané auditorem a jeho zaměstnanci. Proto umožňují snadné vypracování a přípravu podrobné zprávy o auditu.
2. Různé drobné podrobnosti a aspekty zprávy o auditu lze na základě zjištění shrnutých ve zprávě dobře zdůvodnit.
3. Stávají se cenným dokumentárním důkazem pro auditora v případech,kdy se musí bránit proti obvinění z nedbalosti atd. srovnal se s ním.
4. Umožňují auditorovi koordinovat a organizovat práci auditorů.
5. Umožňují auditorovi poradit svému klientovi ohledně zlepšení systému interní kontroly a efektivity účetního systému.
6. Slouží jako vodítko pro auditora při následných zkouškách a pomáhají auditorovi plánovat pro následující rok.
7. Slouží jako prostředek k školení auditorů, aby shrnuli práci, kterou vykonávají.
základy dobrých pracovních papírů
základy dobrých pracovních papírů jsou následující:
1. Pracovní dokumenty by měly být ve všech ohledech úplné. Měly by obsahovat všechny potřebné informace, aby mohly být maximálně využity.
2. Měly by být řádně organizovány a uspořádány tak, aby člověk nemusel mít žádné potíže s nalezením konkrétní záležitosti.
3. Musí obsahovat přesné informace, aby se na ně spoléhalo.
4. Měly by obsahovat fakta, která jsou samovysvětlující.
5. Fakta uvedená v pracovních dokumentech by měla být čtenáři snadno zřejmá.
6. Příslušné údaje by měly být vždy uchovávány v pracovních dokumentech. Všechny irelevantní informace by měly být uchovávány mimo prostor, aby se zvýšila jejich užitečnost pro účel, pro který jsou uchovávány.
7. Auditní pracovní papírové soubory by měly být řádně zachovány a uloženy. Tyto soubory by měly být sériově číslovány a indexovány tak, aby mohly být k dispozici, kdykoli jsou potřeba.
8. Papír používaný k přípravě pracovních papírů by měl mít lepší kvalitu a jednotnou velikost.
9. Po každé poznámce by měl být ponechán dostatečný prostor, aby v tomto prostoru mohlo být napsáno jakékoli rozhodnutí auditora.
uchování pracovních dokumentů auditu
pracovní dokumenty se uchovávají v bezpečné úschově auditora. Zaměstnanci klienta nebo třetí strany by neměli mít přístup k pracovním dokumentům. Dokumenty musí být uchovávány po dostatečnou dobu, aby uspokojily potřeby auditora a odborné požadavky na uchovávání záznamů. Auditor musí zachovávat důvěrnost záležitostí klienta.
vlastnictví pracovních dokumentů auditu
pracovní dokumenty jsou záležitosti dokumentované auditorem. Takže jsou jeho majetkem. Přestože je klient může požadovat jako záznam o svých obchodních záležitostech, auditor se s nimi nemůže rozloučit, protože jeho závěry jsou na nich založeny a poskytují důkazy o auditorské práci provedené podle základních zásad.
právní pozorování v případě Sockockinsky Vs Bright Grahame & Co. je to
„pracovní dokument patří auditorovi, nikoli klientovi, protože auditor je nezávislým dodavatelem a nikoli zástupcem klienta“.
podobně odvolací soud ve věci Chantrey Martin & Co. Vs Martin to držel
„pracovní dokumenty vypracované auditorem jsou majetkem auditora“.
pracovní dokumenty jsou tedy majetkem auditora. Nejsou součástí účetních záznamů klienta ani je nenahrazují.