flexibla Livränteförtroende (eller FLITs) är mångsidiga förtroende. De är något mer komplicerade än ett vanligt livsintresse eller diskretionärt förtroende men de kombinerar fördelarna med båda. Nedan följer en översikt över vad FLIT kan användas till och vad som bör beaktas vid rådgivning om ett sådant förtroende.
Vad är ett flexibelt livsintresse?
en FLIT är i huvudsak en kombination av ett livsintresseförtroende och ett diskretionärt förtroende. Förtroendet kommer att namnge en livshyresgäst och andra diskretionära förmånstagare. Medan livshyresgästen, som vanligtvis är testatorns efterlevande make eller civil partner, lever, har de rätt till all inkomst som genereras av förtroendet. Förtroendet innehåller också en diskretionär makt som gör det möjligt för förvaltarna att föra kapital till livshyresgästen.
när livräntan slutar kommer förtroendet att fortsätta som ett diskretionärt förtroende för de diskretionära mottagarna. Livsintresset kommer normalt att sluta på livshyresgästens död, men det kan vara tidigare eftersom livshyresgästen kan avstå från en del eller hela sitt livsintresse eller alternativt kan en FLIT innehålla en makt för förvaltarna att återkalla en del eller hela livsintresset.
hur beskattas ett flexibelt Livränteförtroende?
FLIT: s livshyresgäst behandlas för arvsskatt som arv av förtroendetillgångarna. I den vanligaste situationen där livshyresgästen är den avlidnes make eller civil partner, gäller undantaget för makar och ingen arvsskatt ska betalas vid den avlidnes död. Under hyresgästens livstid, medan tillgångar hålls i livräntan, finns det inga jubileums-eller exitavgifter som ska betalas, även om detta kan förändras om en del eller hela livräntan återkallas.
på livshyresgästens död behandlas förtroendetillgångarna som en del av livshyresgästens egendom för arvsskatt.
när livräntan slutar behandlas förtroendet som relevant egendom. Årsdag och exitavgifter kan tillkomma från denna punkt.
på grund av det fortsatta diskretionära förtroendet för livshyresgästens död kan RNRB inte ansöka om livshyresgästens död om den avlidnes huvudsakliga bostad övergår till en FLIT, även om livshyresgästen fortfarande kan ha sina egna tillgångar som ägs personligen som RNRB kan ansöka om.
Varför använda en flexibel liv intresse förtroende?
tillgångsskydd är sannolikt den främsta anledningen till att placera tillgångar i en FLIT. Normalt en FLIT skulle användas av en förälder som vill fortsätta att gynna sin make eller civil partner men vill fortsätta att skydda tillgångar för sina barn. Det ursprungliga livräntan gör det möjligt för livshyresgästen att dra nytta av rätten till inkomst och även från den diskretionära makten att främja kapital, men tillgångarna som innehas av förtroendet kommer att skyddas från tredje parts fordringar som konkurs eller omgifte. När livsintresset slutar, ärver de andra diskretionära förmånstagarna inte direkt och deras arv skyddas på samma sätt från tredje part om de inte är i den bästa positionen att ärva vid den tiden.
det finns andra skäl till varför en FLIT kan användas vid sidan av detta, till exempel diskretionär förtroende för livshyresgästens död kan undvika att driva en diskretionär förmånstagares egen egendom över NRB och orsaka mottagaren ett IHT-ansvar. Förmågan för förvaltarna att göra gåvor till den diskretionära mottagaren medan livshyresgästen lever är också användbar för att göra IHT-planering på livshyresgästens vägnar med hjälp av förtroendetillgångarna som allt som är begåvat till de andra mottagarna skulle vara en potentiellt befriad överföring från livshyresgästens egendom.