källskatt tjänster i Malaysia

källskatt tjänster i Malaysia

Paketavgift för källskatt tjänster i Malaysia

paket tillgängliga	avgift (RM)* utsatt för 6% Serviceskatt
inlämning av källskatteformulär	från RM500 per inlämning
källskatt rådgivningstjänster	från RM2,000 ^

^ beroende av komplexiteten i det rådgivande arbetet och tidskostnad.

Inledning – Vad är källskatt

källskatt är ett belopp som innehas av den part som betalar (betalaren) på inkomster av en icke-bosatt (betalningsmottagare) och betalas till Inland Revenue Board of Malaysia (IRB).

’betalare’ avser en individ / ett annat organ än en person som bedriver verksamhet i Malaysia. Han är skyldig att hålla inne skatt på betalningar för utförda tjänster/teknisk rådgivning/uthyrning eller andra betalningar som gjorts enligt något avtal om användning av rörlig egendom och betalas till en icke-bosatt betalningsmottagare.

’betalningsmottagare’ avser en icke-bosatt person / annat organ än individ i Malaysia som mottar ovanstående betalningar.

Källskatteavdrag

inkomstskattelagen, 1967 föreskriver att om en person (häri kallad ”betalare”) är skyldig att betala enligt nedan (annat än inkomster från utländska offentliga underhållare) till en utländsk person (nr betalningsmottagare), ska han dra av källskatt till föreskriven skattesats från sådan betalning och (om sådan skatt har dragits av eller inte) betala den skatten till generaldirektören för Inlandsintäkter inom en månad efter sådan betalning har betalats eller krediterats till nr betalningsmottagaren.

Betalningstyp	inkomstskattelagen 1967	Källskattesats	betalningsblankett
intresse	avsnitt 109	15%	CP37
Royalty	avsnitt 109	10%	CP37
särskilda inkomstklasser: Tekniska avgifter, betalning för tjänster, hyra/betalning för användning av lös egendom	avsnitt 109B	10%	CP37D
avtalsbetalningar	avsnitt 107A. 1 a & 107A. 1 b)	10%, 3%	CP37A
inkomster enligt Avsnitt 4 f	avsnitt 109F	10%	CP37F

alla källskattebetalningar (andra än för utländska offentliga underhållare) måste göras med relevanta betalningsformulär, vederbörligen ifyllda, tillsammans med kopia av fakturor utfärdade av NR-betalningsmottagaren och kopia av betalningsdokument som bevis på betalningsdatum /kreditering till nr-betalningsmottagaren.

ränta som betalas till utländska personer (betalningsmottagare)

ränta som betalas till en NR-betalningsmottagare är föremål för källskatt på 15% (eller någon annan skattesats som föreskrivs i dubbelbeskattningsavtalet mellan Malaysia och det land där NR-betalningsmottagaren är skattemässigt bosatt). Detta är en slutlig skatt.

ränta anses härledd från Malaysia om:

a. ansvaret för betalning ligger hos regeringen eller en statlig regering;

b. Ansvaret för betalning ligger hos en bosatt i Malaysia;

c. ränta debiteras som utgående eller kostnad mot eventuella intäkter som uppkommer i eller härrör från Malaysia.

ränta som inte är föremål för källskatt:

a. ränta som betalats till en nr-betalningsmottagare på ett godkänt lån

b. ränta som betalats till en nr-betalningsmottagare av en licensierad bank eller licensierat finansbolag i Malaysia annat än:

i. sådan ränta som uppkommer till ett verksamhetsställe i Malaysia för nr-betalningsmottagaren

ii. ränta på medel krävs för att upprätthålla netto arbetsmedel som föreskrivs av Bank Negara.

betalaren måste inom en månad efter dagen för betalning / kreditering av räntan överföra källskatten (oavsett om den dras av eller inte) till IRB.

Royalty som betalas till utländska personer (betalningsmottagare)

Royalty definieras som: –

eventuella belopp som betalas som ersättning för användningen av eller rätten att använda:

a. Upphovsrätt, konstnärliga eller vetenskapliga verk, patent, mönster eller modeller, planer, hemliga processer eller formler, varumärken eller band för radio-eller TV-sändningar, filmfilmer, filmer eller videoband eller andra reproduktionsmedel där sådana filmer eller band har använts eller ska användas eller reproduceras i Malaysia eller annan liknande egendom eller rättigheter.

B. kunskap eller information om teknisk, industriell, kommersiell eller vetenskaplig kunskap, erfarenhet eller skicklighet.

c. Inkomster som härrör från överlåtelse av egendom, know-how eller information som nämns i ovanstående stycke i denna definition.

vid ikraftträdandet av Finance Act 2016 ersätts den befintliga definitionen av ”royalty” med följande: ”royalty” inkluderar belopp som betalats som ersättning för eller härrör från—

a. användningen av eller rätten att använda med avseende på upphovsrätt, programvara, konstnärliga eller vetenskapliga verk, patent, mönster eller modeller, planer, hemliga processer eller formler, varumärken eller annan liknande egendom eller rättigheter;

b. användning av, eller rätten att använda band för radio-eller TV-sändningar, filmfilmer, filmer eller videoband eller andra reproduktionsmedel där sådana filmer eller band har eller ska användas eller reproduceras i Malaysia eller annan liknande egendom eller rättigheter;

c. användning av, eller rätten att använda know-how eller information om teknisk, industriell, kommersiell eller vetenskaplig kunskap, erfarenhet eller skicklighet;

d. mottagning av, eller rätten att ta emot, visuella bilder eller ljud, eller båda, överförs till allmänheten genom—

• i. satellit; eller
• ii. kabel -, fiberoptisk eller liknande teknik;

E. användning av, eller rätten att använda, visuella bilder eller ljud, eller båda, i samband med TV-sändningar eller radiosändningar, som sänds av—

• i. satellit; eller
• ii. kabel -, fiberoptisk eller liknande teknik;

f. användning av, eller rätten att använda, en del av eller hela den del av radiofrekvensspektrumet som anges i en relevant licens;

g. en total eller partiell fördragsamhet med avseende på—

• jag. användningen av eller beviljandet av rätten att använda sådan egendom eller rättighet som nämns i punkt (A) eller (b) eller sådan kunskap, erfarenhet eller skicklighet som nämns i punkt (c);
• ii. mottagande av eller beviljande av rätten att ta emot sådana visuella bilder eller ljud som nämns i punkt (d);
• iii. användning av eller beviljande av rätten att använda sådana visuella bilder eller ljud som nämns i punkt (d);
• iii.användning av eller beviljande av rätten att använda sådana visuella bilder eller ljud som nämns i punkt E, eller
• IV. användning av eller beviljande av rätten att använda en del av eller hela den del av spektrumet som anges i en spektrumlicens som nämns i punkt f; eller

h. överlåtelse av egendom, know-how eller information som nämns i punkt a, b eller c i denna definition;.

bruttobeloppet för royalty som betalas till en nr-betalningsmottagare är föremål för källskatt på 10% (eller någon annan skattesats som föreskrivs i dubbelbeskattningsavtalet mellan Malaysia och det land där NR-betalningsmottagaren är skattemässigt bosatt). Detta är en slutlig skatt.

Royalty anses härledd från Malaysia om:

a. ansvaret för betalning ligger hos regeringen eller en delstatsregering;

b. ansvaret för betalning ligger hos en bosatt i Malaysia;

c. royalty debiteras som utgående eller kostnad mot eventuella intäkter som uppkommer i eller härrör från Malaysia.

betalaren måste, inom en månad efter dagen för betalning / kreditering av royalty, överföra källskatten (oavsett om den dras av eller inte) till IRB.

särskilda inkomstklasser som betalas till utländska personer

särskilda inkomstklasser inkluderar:

a. betalningar för tjänster som utförs av NR-betalningsmottagaren eller hans anställd i samband med användning av egendom eller rättigheter som tillhör eller installation eller drift av anläggningar, maskiner eller apparater som köpts från nr-betalningsmottagaren.

B. betalningar för teknisk rådgivning, assistans eller tjänster utförda i samband med teknisk förvaltning eller administration av vetenskapliga, industriella eller kommersiella företag, företag, projekt eller system eller (Not **)

C. hyror eller andra betalningar (gjorda enligt något avtal eller arrangemang) för användning av rörlig egendom.

* förutsatt att vad gäller punkt a och b ska detta avsnitt tillämpas på det belopp som kan hänföras till tjänster som utförs i Malaysia. (utgår vid ikraftträdandet av Finance Act 2016)

Obs*: vid ikraftträdandet av Finance Act 2016 ska inkomster som härrör från en utländsk medborgare enligt avsnitt 4a (i) och (ii) och anses härledas från Malaysia vara föremål för källskatt oavsett om tjänsterna utfördes i Malaysia eller utanför Malaysia.

Obs**: lagen ska ändras på följande sätt:-

belopp som betalats med hänsyn till eventuella råd eller hjälp eller tjänster som utförts i samband med vetenskapliga, industriella eller kommersiella företag, företag, projekt eller system, eller. (Från och med ikraftträdandet av finanslagen 2018)

Källskattebefrielse i förhållande till S. 4a(i) och S. 4a(ii) Inkomst

inkomstskatten (undantag) (nr 9) Order 2017 publicerades den 24 oktober 2017. Denna Order befriar en person som inte är bosatt i Malaysia från inkomstskatt för inkomst som omfattas av avsnitt 4a(i) och (ii) i ITA 1967, där tjänster tillhandahålls och utförs utanför Malaysia. Enligt punkt 3 i ordern är S. 109B i ITA 1967 inte tillämplig på de inkomster som undantas enligt denna Order.

undantagsordern anses ha trätt i kraft den 6 September 2017.

betalning anses härledd från Malaysia om:

a. ansvaret för betalning ligger hos regeringen eller en statlig regering.

b. Ansvaret för betalning ligger hos en bosatt i Malaysia.

C. betalning debiteras som utgående eller kostnad i räkenskaperna för ett företag som bedrivs i Malaysia.

bruttobeloppet för ”särskilda inkomstklasser” som betalats för ovanstående tjänster utförda av en NR-betalningsmottagare är föremål för källskatt på 10% (eller någon annan skattesats som föreskrivs i dubbelbeskattningsavtalet mellan Malaysia och det land där NR-betalningsmottagaren är skattemässigt bosatt). Detta är en slutlig skatt.

betalaren måste inom en månad efter dagen för betalning / kreditering av betalningen till nr-betalningsmottagaren överföra källskatten (oavsett om den dras av eller inte) till IRB.

Avtalsbetalningar till utländska entreprenörer (betalningsmottagare)

avtalsbetalningar till utländska entreprenörer för tjänster enligt ett kontrakt är föremål för källskatt på:-

a. 10% på tjänstedelen av kontraktsbetalningarna på grund av skatt som ska betalas av betalningsmottagaren nr;

b. 3 % på tjänstedelen av kontraktsbetalningarna på grund av skatt som ska betalas av anställda hos nr-betalningsmottagaren;

”tjänster enligt ett kontrakt”: alla arbeten eller professionella tjänster som utförs eller utförs i Malaysia i samband med eller i samband med något företag, projekt eller system som bedrivs i Malaysia; och

betalaren måste, inom en månad efter dagen för betalning / kreditering av kontraktsbetalningen, överföra källskatten (oavsett om den dras av eller inte) till IRB.

utländska offentliga underhållare

”Offentlig underhållare” betyder en scen -, radio-eller TV-Artist, en musiker, idrottsman eller en person som utövar något yrke, yrke eller anställning av liknande karaktär.

vid ikraftträdandet av Finance Act 2016, den befintliga definitionen av ”public entertainer” omdefinieras enligt följande:

” public entertainer ” inkluderar –

a. en compere, modell, cirkusartist, föreläsare, talare, idrottare, en artist eller individ som utövar något yrke, yrke eller anställning av liknande karaktär; eller

B. en person som använder sin intellektuella, konstnärliga, musikaliska, personliga eller fysiska skicklighet eller karaktär i,

utför någon aktivitet i samband med något syfte genom live, tryck, elektronisk, satellit, kabel, fiberoptisk eller annat medium, för film eller tejp, eller för TV eller radiosändning, beroende på vad som är fallet.

ersättning eller annan inkomst för tjänster som utförs eller utförs i Malaysia av en utländsk Offentlig underhållare är föremål för källskatt på 15% på bruttobetalningen.

nuvarande praxis fortsätter där sponsorn för den utländska offentliga underhållaren är skyldig att betala källskatt på 15% innan ett inresetillstånd för den utländska offentliga underhållaren kan erhållas från Invandringsavdelningen.

inkomst enligt Avsnitt 4(f)

från och med den 1 januari 2009 har en källskattemekanism införts för att samla in källskatt på 10% på andra typer av inkomster för utländska personer enligt Avsnitt 4 (f) i inkomstskattelagen, 1967. Intäkter enligt Avsnitt 4 (f) avser vinster och vinster som inte omfattas av avsnitten 4(A) till 4(e) i inkomstskattelagen, 1967. Sådana intäkter enligt Avsnitt 4(f), baserat på IRB: s uppfattning, inkluderar provisioner, garantiavgifter och introduktionsavgifter om dessa inte är mottagarens affärsinkomster.

konsekvenser av att inte dra av och betala skatt

underlåtenhet att dra av och betala över sådan skatt till IRB inom en månad från den tidigare betalningen eller krediteringen av den utländska hemvist skulle leda till följande till betalaren:

• IRB kan införa sena betalningsböter med 10% av beloppet av obetald skatt;

• kostnader kommer inte att tillåtas som avdrag och inga kapitaltillägg ska finnas tillgängliga för de kvalificerade kapitalutgifter som betalas till en utländsk medborgare, och

• IRB kan återkräva källskatt och påföljder från betalaren som en skuld på grund av regeringen.

med effekt från 1.1.2011 för bedömningsåret 2011, förutom den förseningsavgift som nämns ovan, generaldirektören för Inlandsintäkter har befogenhet att ålägga en påföljd enligt underavsnitt 113(2) i inkomstskattelagen, 1967 om –

i. källskatteavdraget görs eller betalas efter förfallodagen för tillhandahållande av en inkomstdeklaration för ett bedömningsår som avser betalningen och

ii. ett avdrag för utgifter i samband med sådan betalning görs i den Inkomstdeklarationsblankett som tillhandahålls eller begärs i den information som ges till generaldirektören för Inlandsintäkter vid ankomsten till betalarens justerade inkomst .