objetivo dos documentos de trabalho de auditoria
a seguir estão os propósitos dos documentos de trabalho de auditoria:
1. Os documentos de Trabalho representam o volume de trabalho realizado pelo auditor e sua equipe. Assim, eles permitem a fácil elaboração e preparação de um relatório de auditoria detalhado.
2. Os vários detalhes minuciosos e aspectos do relatório de auditoria podem ser bem fundamentados com base nas conclusões resumidas no relatório.
3. Eles se tornam uma valiosa evidência documental para o auditor nas ocasiões em que ele tem que se defender contra as acusações de negligência, etc. contra ele.
4. Eles permitem que o auditor coordene e organize o trabalho dos funcionários de auditoria.
5. Eles permitem que o auditor aconselhe seu cliente sobre a melhoria do sistema de verificação interna e eficiência do sistema contábil.
6. Eles servem como um guia para o auditor em exames subsequentes e ajudam o auditor a planejar o ano seguinte.
7. Eles servem como um meio de dar treinamento aos funcionários de auditoria para resumir o trabalho realizado por eles.
Fundamentos de bons documentos de trabalho
os fundamentos de bons documentos de trabalho são os seguintes:
1. Os documentos de trabalho devem ser completos em todos os aspectos. Eles devem conter todas as informações necessárias para que possam ser de uso máximo.
2. Eles devem ser devidamente organizados e organizados para que não se possa ter dificuldade em Localizar um determinado assunto.
3. Eles devem conter informações precisas para que sejam confiáveis.
4. Eles devem conter os fatos, que são autoexplicativos.
5. Os fatos apresentados nos documentos de trabalho devem ser facilmente aparentes para o leitor.
6. Os detalhes relevantes devem sempre ser mantidos nos documentos de trabalho. Todas as informações irrelevantes devem ser mantidas fora do espaço, a fim de melhorar sua utilidade para a finalidade para a qual são mantidas.
7. Os arquivos do documento de trabalho de auditoria devem ser devidamente preservados e arquivados. Esses arquivos devem ser numerados em série e indexados para que possam ser disponibilizados sempre que forem necessários.
8. O papel usado para a preparação de papéis de trabalho deve ser de melhor qualidade e tamanho uniforme.
9. Espaço suficiente deve ser deixado após cada nota para que qualquer decisão tomada por um auditor possa ser escrita nesse espaço.
preservação dos documentos de trabalho de auditoria
os documentos de trabalho devem ser mantidos sob custódia segura de um auditor. A equipe do cliente ou terceiros não devem ter acesso a documentos de trabalho. Os documentos devem ser preservados por um período de tempo suficiente para satisfazer as necessidades do auditor e os requisitos profissionais de retenção de registros. O auditor deve manter a confidencialidade dos assuntos do cliente.
propriedade de documentos de trabalho de auditoria
os documentos de trabalho são os assuntos documentados pelo auditor. Então eles são propriedade dele. Embora o cliente possa reivindicá-los como um registro de seus assuntos comerciais, o auditor não pode se separar deles, pois suas conclusões são baseadas neles e fornecem evidências do trabalho de auditoria realizado de acordo com os princípios básicos.
a observação legal no caso de Sockockinsky Vs Bright Grahame & Co. é isso
“o documento de trabalho pertence ao auditor não ao cliente, pois o auditor é um contratante independente e não o agente do cliente”.
da mesma forma, o Tribunal de recurso no caso de Chantrey Martin & Co. Vs Martin sustentou que
“os documentos de trabalho preparados pelo auditor são propriedade do auditor”.
assim, os documentos de trabalho são propriedade do auditor. Eles não fazem parte nem substituem os registros contábeis do cliente.