Roerende Voorheffing Diensten in Maleisië

Pakket Tarief voor de Roerende Voorheffing Diensten in Maleisië

Pakketten Beschikbaar	Vergoeding (RM)* onderworpen aan 6% Service Tax
Indiening van de roerende voorheffing vorm	Van RM500 per inzending
Roerende voorheffing advisory services	Van RM2,000 ^

^ Afhankelijk van de complexiteit van de adviserend werk en gemaakte tijdskosten.

Inleiding-Wat is roerende voorheffing

roerende voorheffing in Maleisië roerende voorheffing is een bedrag dat wordt ingehouden door de partij die de betaling verricht (betaler) op inkomsten die door een niet-ingezetene (begunstigde) zijn verdiend en aan de Inland Revenue Board of Malaysia (IRB) zijn betaald.

“betaler” verwijst naar een natuurlijke persoon/instantie die geen natuurlijke persoon is die een bedrijf uitoefent in Maleisië. Hij is verplicht belasting in te houden op betalingen voor geleverde diensten/technisch advies/huur of andere betalingen die zijn gedaan in het kader van een overeenkomst voor het gebruik van een roerende goederen en betaald aan een niet-ingezeten begunstigde.

“begunstigde” verwijst naar een niet-ingezeten natuurlijke persoon/lichaam anders dan een natuurlijke persoon in Maleisië die bovengenoemde betalingen ontvangt.

bedrijfsvoorheffing Inhouding

de Wet op De inkomstenbelasting, 1967 bepaalt dat wanneer een persoon (hierna verwezen als “betaler”) is aansprakelijk voor de betaling, zoals hieronder vermeld (andere dan belastingen op het resultaat van de niet-ingezetene van de openbare entertainers) aan een niet-ingezeten natuurlijke persoon (NR begunstigde), zal hij aftrek van de roerende voorheffing aan de voorgeschreven snelheid van de betaling (of een dergelijke belasting is ingehouden of niet) dat betalen belasting aan de Directeur-Generaal van de belastingdienst binnen een maand na deze betaling heeft betaald of bijgeschreven op de NR begunstigde.

Type Betaling	Wet inkomstenbelasting 1967	Tarief van de Roerende Voorheffing	Betaling
Rente	Sectie 109	15%	CP37
Royalty	Sectie 109	10%	CP37
Speciale klassen van inkomen: Technische kosten, betalingen voor diensten, huur/vergoeding voor het gebruik van roerende goederen	Sectie 109 B	10%	CP37D
Contract betalingen	Sectie 107A (1) (a) & 107A (1) (b)	10%, 3%	CP37A
Inkomen onder Sectie 4(f)	Sectie 109 F	10%	CP37F

Alle roerende voorheffing betalen (anders dan voor een niet-ingezetene van de openbare entertainers) gemaakt moet worden met de relevante betalingswijzen, naar behoren ingevuld, samen met een kopie van de facturen van de NR-begunstigde en een kopie van de betalingsdocumenten als bewijs van de datum van betaling /creditering aan de NR-begunstigde.

rente betaald aan niet-ingezeten personen (begunstigde)

rente betaald aan een Northern Rock begunstigde is onderworpen aan roerende voorheffing van 15% (of een ander tarief zoals voorgeschreven in de Overeenkomst inzake dubbele belasting tussen Maleisië en het land waar de Northern Rock begunstigde fiscaal inwoner is). Dit is een laatste belasting.

rente wordt geacht afkomstig te zijn van Maleisië indien:

a. de verantwoordelijkheid voor de betaling berust bij de regering of een deelstaatregering;

b. De verantwoordelijkheid voor de betaling berust bij een ingezetene van Maleisië;

c. Interest wordt in rekening gebracht als uitgaande of als last op inkomsten die voortkomen uit of afkomstig zijn uit Maleisië.

Interesten niet onderworpen aan de roerende voorheffing:

een. Betaalde rente op een NR begunstigde op een goedgekeurde lening

b. Betaalde rente op een NR begunstigde door een erkende bank of in licentie finance-onderneming, in Maleisië, andere dan:

ik. Deze rente naar een vestiging in Maleisië van de NR begunstigde

ii. De rente op fondsen die nodig zijn voor het behoud van de netto-werkende middelen voorgeschreven door de Bank Negara.

de betaler moet, binnen een maand na de datum van betaling / creditering van de rente, de al dan niet ingehouden bronbelasting aan de IRB overmaken.

Royalty ’s betaald aan niet-ingezeten personen (begunstigde)

Royalty’ s worden gedefinieerd als:-

alle bedragen betaald als tegenprestatie voor het gebruik van of het recht op gebruik:

a. Auteursrechten, artistieke of wetenschappelijke werken, octrooien, ontwerpen of modellen, plannen, geheime processen of formules, handelsmerken of banden voor radio-of televisie-uitzendingen, films, films of videobanden of andere reproductiemiddelen, indien dergelijke films of banden in Maleisië zijn of zullen worden gebruikt of gereproduceerd, of andere soortgelijke eigendom of rechten.Know-how of informatie over technische, industriële, commerciële of wetenschappelijke kennis, ervaring of vaardigheid.

c. Inkomsten uit de vervreemding van goederen, know-how of informatie als bedoeld in bovenstaande paragraaf van deze definitie.

bij de inwerkingtreding van de begrotingswet 2016 wordt de bestaande definitie van “royalty” vervangen door de volgende: “royalty” omvat alle bedragen betaald als tegenprestatie voor of afgeleid van –

a. het gebruik van of het recht van gebruik met betrekking tot auteursrechten, software, artistieke of wetenschappelijke werken, octrooien, ontwerpen of modellen, plannen, geheime processen of formules, handelsmerken of andere soortgelijke eigendommen of rechten;

b. het gebruik van, of het recht tot het gebruik van banden voor radio of televisie-uitzendingen, films, films of videobanden of andere wijze van reproductie, waarbij een dergelijke films of videobanden zijn of worden gebruikt of gereproduceerd in Maleisië of andere eigendomsrechten of rechten;

c. het gebruik van, of het recht tot gebruik van kennis en informatie over de technische, industriële, commerciële of wetenschappelijke kennis, ervaring of vaardigheden;

d. de receptie van, of het recht tot het ontvangen van visuele beelden of geluiden, of beide, worden aan het publiek door—

ik. satelliet; of
ii. kabel -, glasvezel-of soortgelijke technologie;

e. het gebruik van, of voor het recht van gebruik van beelden of geluiden, of van beide, in verband met televisie-of radio-omroep, uitgezonden door—

ik. satelliet; of
ii. kabel -, glasvezel-of soortgelijke technologie;

f. het gebruik van, of het recht tot het gebruik van alle of een aantal van het deel van de radio frequentie spectrum vastgelegd in een desbetreffende vergunning;

g. een totale of gedeeltelijke verdraagzaamheid ten aanzien van—

ik. het gebruik van, of het verlenen van het recht tot gebruik, een dergelijk eigendom of recht als genoemd onder a) of b), of een dergelijke kennis, ervaring of vaardigheid als genoemd onder c);
ii. het ontvangen of het verlenen van het recht tot ontvangst van dergelijke visuele beelden of geluiden als genoemd onder d);
iii. het gebruik van, of het verlenen van het recht tot gebruik van dergelijke visuele beelden of geluiden als genoemd onder e); of
IV. het gebruik van, of het verlenen van het recht tot gebruik van, een deel of het geheel van het in een spectrumlicentie gespecificeerde spectrum als vermeld in punt f), of

h. de vervreemding van eigendom, knowhow of informatie als bedoeld in punt a), b) of c) van deze definitie;.

het brutobedrag van de aan een Northern Rock begunstigde betaalde royalty is onderworpen aan roerende voorheffing van 10% (of een ander tarief zoals voorgeschreven in de Overeenkomst inzake dubbele belasting tussen Maleisië en het land waar de Northern Rock begunstigde fiscaal inwoner is). Dit is een laatste belasting.

recht geacht afgeleid te zijn van Maleisië indien:

A. de verantwoordelijkheid voor de betaling berust bij de regering of een deelstaatoverheid;

b. de verantwoordelijkheid voor de betaling berust bij een inwoner van Maleisië;

c. de royalty ‘ s worden in rekening gebracht als uitgaande of als last op eventuele inkomsten die voortvloeien uit of afkomstig zijn van Maleisië.

de betaler moet, binnen een maand na de datum van betaling / creditering van de royalty, de al dan niet ingehouden bronbelasting aan de IRB overmaken.

bijzondere inkomenscategorieën betaald aan niet-ingezetenen

bijzondere inkomenscategorieën omvatten:

a. betalingen voor diensten die door de begunstigde van de Northern Rock of zijn werknemer worden verleend in verband met het gebruik van eigendom of rechten die toebehoren aan of de installatie of exploitatie van installaties, machines of apparaten die van de begunstigde van de Northern Rock zijn gekocht.

B. betalingen voor technisch advies, bijstand of diensten verleend in verband met het technisch beheer of de administratie van een wetenschappelijke, industriële of commerciële onderneming, onderneming, project of regeling of (Noot **)

c. huur of andere betalingen (gedaan in het kader van een overeenkomst of regeling) voor het gebruik van roerende goederen.

* mits met betrekking tot de punten a) en b), Deze afdeling van toepassing is op het bedrag dat kan worden toegerekend aan diensten die in Maleisië worden verricht. (geschrapt bij de inwerkingtreding van de Finance Act 2016)

opmerking*: bij de inwerkingtreding van de Finance Act 2016 moeten inkomsten die door een niet-ingezetene zijn verkregen uit hoofde van sectie 4A, onder i) en ii), en die geacht worden afkomstig te zijn uit Maleisië, aan bronbelasting worden onderworpen, ongeacht of de diensten in Maleisië of buiten Maleisië zijn verricht.

noot **: het besluit wordt als volgt gewijzigd:-

bedragen betaald ter zake van advies, bijstand of verleende diensten in verband met wetenschappelijke, industriële of commerciële ondernemingen, ondernemingen, projecten of regelingen; of (Met ingang van de inwerkingtreding van de begrotingswet 2018)

roerende voorheffing met betrekking tot S. 4A(i) en S. 4A(ii) inkomsten

het besluit inkomstenbelasting (vrijstelling) (Nr. 9) 2017 werd op 24 oktober 2017 bekendgemaakt. Op grond van dit besluit wordt een persoon die niet in Maleisië woont, vrijgesteld van de betaling van inkomstenbelasting voor inkomsten die vallen onder Sectie 4A, onder I) en ii), van de ITA 1967, wanneer diensten buiten Maleisië worden verricht en verricht. Volgens punt 3 van het besluit is S. 109B van de ITA 1967 niet van toepassing op de inkomsten die krachtens dit besluit zijn vrijgesteld.

het vrijstellingsbesluit wordt geacht op 6 September 2017 in werking te zijn getreden.

betaling wordt geacht afkomstig te zijn van Maleisië indien:

a. de verantwoordelijkheid voor betaling berust bij de regering of een deelstaatregering.

b. De verantwoordelijkheid voor de betaling ligt bij een inwoner van Maleisië.

c. betaling wordt in rekening gebracht als uitgaande of als last in de boekhouding van een in Maleisië uitgeoefend bedrijf.

het brutobedrag van de “bijzondere inkomensklassen” die worden betaald voor de bovengenoemde diensten die door een begunstigde van Northern Rock worden verleend, is onderworpen aan een bronbelasting van 10% (of een ander tarief zoals voorgeschreven in de Overeenkomst inzake dubbele belasting tussen Maleisië en het land waar de begunstigde van Northern Rock fiscaal inwoner is). Dit is een laatste belasting.

de betaler moet, binnen een maand na de datum van betaling / creditering van de betaling aan de NR-begunstigde, de al dan niet ingehouden bronbelasting aan de IRB overmaken.

betalingen van contracten aan niet-ingezeten contractanten (begunstigde)

betalingen van contracten aan niet-ingezeten contractanten met betrekking tot diensten uit hoofde van een contract zijn onderworpen aan bronbelasting van:-

a. 10% over het gedeelte van de Dienst van de contractbetalingen uit hoofde van door de begunstigde te betalen belasting;

b. 3 % op het service gedeelte van de opdracht betalingen op rekening van de belasting van de medewerkers van de NR begunstigde;

“Diensten in het kader van een overeenkomst”: elke werk-of professionele diensten verricht of verricht in Maleisië in verband met of met betrekking tot een onderneming, project of plan uitgevoerd op in Maleisië; en

De betaler moet binnen één maand na de datum van betaling / creditering van de overeenkomst betaling, kwijtschelding van de roerende voorheffing (hetzij betaald of niet) aan de IRB.

niet-ingezeten publiekstrekkers

“publiekstrekker”: een artiest op het podium, radio of televisie, een muzikant, een atleet of een persoon die een beroep, roeping of werk van soortgelijke aard uitoefent.

bij de inwerkingtreding van de begrotingswet 2016 wordt de bestaande definitie van “publiek entertainer” als volgt geherdefinieerd:

“publiek entertainer” omvat –

A. een compere, model, circusartiest, docent, spreker, sportpersoon, artiest of persoon die een beroep, roeping of werk van soortgelijke aard uitoefent; of

B. een natuurlijke persoon die gebruik maakt van zijn intellectuele, artistieke, muzikale, persoonlijke of fysieke vaardigheid of karakter in,

bij het verrichten van activiteiten met betrekking tot welke doeleinden dan ook door middel van live, drukwerk, elektronisch, satelliet, kabel, glasvezel of ander medium, voor film of band, of voor televisie-of radio-uitzendingen, naar gelang van het geval.

beloning of andere inkomsten uit in Maleisië verrichte of verleende diensten door een niet-ingezeten openbare entertainer is onderworpen aan een bronbelasting van 15% op de brutobijdrage.

de huidige praktijk is nog steeds dat de opdrachtgever van de niet-ingezeten publieke entertainer een bronbelasting van 15% moet betalen voordat een inreisvergunning voor de niet-ingezeten publieke entertainer bij de immigratiedienst kan worden verkregen.

inkomen uit hoofde van Sectie 4(f)

met ingang van 1 januari 2009 is een bronbelastingmechanisme ingevoerd om de bronbelasting van 10% te innen op andere soorten inkomsten van niet-ingezetenen uit hoofde van Sectie 4(f) van de Wet op de inkomstenbelasting van 1967. Inkomen onder Sectie 4 (f) verwijst naar winsten en winsten die niet vallen onder Sectie 4(A) tot en met 4(e) van de Wet op de inkomstenbelasting van 1967. Dergelijke inkomsten uit hoofde van artikel 4, onder f), op basis van het standpunt van de IRB, omvatten provisies, garantievergoedingen en inleidingsvergoedingen voor zover deze geen bedrijfsinkomsten van de ontvanger zijn.

gevolgen van het niet-aftrekken en overmaken van belasting

niet-aftrekken en overmaken van dergelijke belasting aan de IRB binnen een maand na het eerder Betalen of crediteren van de niet-ingezetene zou resulteren in het volgende aan de betaler:

de IRB kan boetes voor te late betaling opleggen ten belope van 10% van het bedrag van de niet-betaalde belasting;

kosten worden niet toegestaan als aftrek en er zijn geen kapitaaltoeslagen beschikbaar op de in aanmerking komende kapitaaluitgaven die aan een niet-ingezetene worden betaald; en

de IRB kan de bronbelasting en boetes van de betaler terugvorderen als een schuld aan de overheid.

met ingang van 1.1.2011 voor het aanslagjaar 2011 is de directeur –generaal van de Inland Revenue bevoegd om, naast de hierboven genoemde boete voor te late betaling, een boete op te leggen op grond van onderafdeling 113, lid 2, van de Wet Inkomstenbelasting, 1967 indien –

i. de roerende voorheffing wordt geheven of betaald na de vervaldag voor het indienen van een formulier inkomstenbelasting voor een aanslagjaar dat betrekking heeft op de betaling, en

ii. een aftrek van de kosten in verband met deze betaling wordt gedaan in het formulier Aangifte Inkomstenbelasting verstrekt of gevraagd in de informatie die wordt verstrekt aan de directeur-generaal van de Inland Revenue bij het verkrijgen van de aangepaste inkomsten van de betaler .

Roerende Voorheffing Diensten in Maleisië