MAART 2020 – ZUID-AFRIKA
CRS BELASTING POCKET GUIDE 2020/2021
Het is belangrijk dat werkgevers rekening met het volgende:
Btw-tarieven vanaf 1 Maart 2020 tot en met 28 februari 2021
Opmerking:
- 80% van de reisvergoeding moet worden opgenomen in de beloning van de werknemer voor de berekening van PAYE (pay as you earn).
- het percentage wordt verlaagd tot 20% indien de werkgever ervan overtuigd is dat ten minste 80% van het gebruik van het motorvoertuig voor het belastingjaar voor bedrijfsdoeleinden zal worden gebruikt.
- er mogen geen brandstofkosten worden geclaimd als de werknemer niet de volledige kosten van de in het voertuig gebruikte brandstof heeft gedragen, en er mogen geen onderhoudskosten worden geclaimd als de werknemer niet de volledige kosten van het onderhoud van het voertuig heeft gedragen (bv. als het voertuig onder een onderhoudsplan valt).
- de vaste kosten moeten pro rata worden verlaagd indien het voertuig minder dan een volledig jaar voor bedrijfsdoeleinden wordt gebruikt.
de werkelijk afgelegde afstand gedurende een belastingjaar en de met een logboek gestaafde afstand voor zakelijke doeleinden worden gebruikt om de kosten te bepalen die op een reiskostenvergoeding kunnen worden afgeboekt.
AA-percentage per kilometer
wanneer het terugbetaalde percentage hoger is dan het voorgeschreven percentage van R3.98 (voorheen R3.61) cent per kilometer, ongeacht de afgelegde bedrijfskilometers, is er een vergoeding voor PAYEDOELEINDEN. Het volledige inclusiebedrag is onderworpen aan PAYE, in tegenstelling tot de vaste reiskostenvergoeding, waar slechts 80% van het bedrag is onderworpen aan PAYE.
dit alternatief is echter niet beschikbaar indien van de werkgever voor het voertuig een andere vergoeding in de vorm van een vergoeding of vergoeding (anders dan voor parkeerkosten of tolgelden) wordt ontvangen.
Pensioenfonds vaste som uitkeringen bestaan uit vaste bedragen uit een pensioen, pensioen behoud, provident, provident behoud of pensioen lijfrente fonds bij overlijden, pensionering of beëindiging van het dienstverband te wijten aan het bereiken van de leeftijd van 55 jaar, ziekte, ongeval, letsel, arbeidsongeschiktheid, ontslag of beëindiging van het werk van de werkgever.
uitkeringen bij vertrek bestaan uit vaste bedragen van of in overeenkomst met een werkgever wegens afstand, beëindiging, verlies, opzegging, opzegging of wijziging van iemands kantoor of dienstverband.
bijdragen uit het Pensioenfonds
bijdragen aan pensioen -, voorzienings-en pensioenlijfrentefondsen gedurende een jaar van beoordeling zijn aftrekbaar voor leden van deze fondsen.
bijdragen van werkgevers die als extralegale uitkeringen worden belast, worden behandeld als bijdragen van de individuele werknemers.
de aftrek is beperkt tot 27,5% van het hoogste bedrag van de beloning voor LOONDOELEINDEN of belastbaar inkomen (beide met uitzondering van de vaste bedragen van het pensioenfonds en de uitkeringen bij vertrek).
de aftrek is verder beperkt tot het laagste van R350 000 of 27.5% van het belastbare inkomen vóór de inaanmerkingneming van een belastbare meerwaarde. Bijdragen die de beperkingen overschrijden, worden overgedragen naar het onmiddellijk volgende jaar van beoordeling en worden geacht in dat volgende jaar te zijn bijgedragen.
de overgedragen bedragen worden verminderd met bijdragen die worden verrekend met vaste bedragen van het pensioenfonds en met pensioen lijfrente.
AA-percentage per kilometer
wanneer het terugbetaalde tarief hoger is dan het voorgeschreven tarief van R3.98 (voorheen R3.61) cent per kilometer, ongeacht de afgelegde bedrijfskilometers, is er een vergoeding voor PAYEDOELEINDEN. Het volledige inclusiebedrag is onderworpen aan PAYE, in tegenstelling tot de vaste reiskostenvergoeding, waar slechts 80% van het bedrag is onderworpen aan PAYE.
dit alternatief is echter niet beschikbaar indien van de werkgever voor het voertuig een andere vergoeding in de vorm van een vergoeding of vergoeding (anders dan voor parkeerkosten of tolgelden) wordt ontvangen.
voorbeeld: als een werknemer 17 891 bedrijfskilometers vergoed krijgt die bij R4 zijn afgelegd.20 cent per kilometer en het voorgeschreven tarief is R3. 98 cent per kilometer, het bedrag dat zal worden opgenomen in de vergoeding voor de berekening van de PAYE wordt berekend als (R4. 20 cent – R3. 98 cent) x 17 891. Op basis van deze berekening zal een bedrag van R3 936 worden opgenomen in de vergoeding wanneer PAYE wordt berekend. PAYE zal dus worden ingehouden op basis van een betaling op het bedrag dat het voorgeschreven tarief van R3, 98 cent per kilometer overschrijdt, ongeacht het totale aantal afgelegde bedrijfskilometers.
voertuigen van werkgever
de belastbare waarde is 3.5% van de vastgestelde waarde (de contante kosten inclusief BTW) per maand van elk voertuig.
indien het voertuig:
- het voorwerp van een onderhoudsplan wanneer de werkgever het voertuig heeft verworven, bedraagt de belastbare waarde 3,25% van de vastgestelde waarde; of
- verworven door de werkgever in het kader van een operationele lease de belastbare waarde is de kosten die de werkgever in het kader van de operationele lease heeft gemaakt, vermeerderd met de brandstofkosten.
- 80% van de extralegale uitkering moet in de beloning van de werknemer worden opgenomen voor de berekening van de beloning. Het percentage wordt verlaagd tot 20% als de werkgever ervan overtuigd is dat ten minste 80% van het gebruik van het motorvoertuig voor het belastingjaar voor zakelijke doeleinden zal worden gebruikt.
- bij de vaststelling wordt het extralegale voordeel voor het belastingjaar verminderd met de verhouding tussen de voor zakelijke doeleinden afgelegde afstand onderbouwd met een logboek gedeeld door de werkelijke afgelegde afstand gedurende het belastingjaar.
- bij de beoordeling van de kosten van vergunning, verzekering, onderhoud en brandstof voor privé-reizen is een verdere vrijstelling mogelijk indien de volledige kosten daarvan door de werknemer zijn gedragen en indien de voor privé-doeleinden afgelegde afstand met een logboek wordt gestaafd.
donaties
aftrekkingen voor donaties aan bepaalde instellingen van algemeen nut zijn beperkt tot 10% van het belastbare inkomen (exclusief pensioenfonds vaste bedragen en uitkeringen bij vertrek). Het bedrag van schenkingen boven 10% van het belastbare inkomen wordt behandeld als een schenking aan in aanmerking komende instellingen van algemeen nut in het volgende belastingjaar.
dividenden
dividenden ontvangen door particulieren van Zuid-Afrikaanse vennootschappen zijn over het algemeen vrijgesteld van inkomstenbelasting, maar dividendbelasting tegen een tarief van 20% wordt ingehouden door de entiteiten die de dividenden aan de particulieren betalen.
buitenlandse dividenden
de meeste buitenlandse dividenden die door natuurlijke personen van buitenlandse vennootschappen worden ontvangen (deelneming van minder dan 10% in de buitenlandse vennootschap) zijn belastbaar tegen een effectief maximumtarief van 20%. Uitgaven die buitenlandse dividenden opleveren, mogen niet in mindering worden gebracht.
renteloze of goedkope leningen
het verschil tussen de rente tegen de officiële rentevoet (momenteel 7,25% per jaar) en het werkelijke bedrag van de rente moet in het bruto-inkomen worden opgenomen.
Interestvrijstellingen
interest uit Zuid-Afrika, verkregen door een natuurlijke persoon jonger dan 65 jaar, tot R23 800 per jaar, en personen van 65 jaar en ouder, tot R34 500 per jaar, zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting.
rente verdiend door niet-ingezetenen die gedurende de periode van twaalf maanden voorafgaand aan de rentevorming gedurende ten minste 181 dagen fysiek afwezig zijn in Zuid-Afrika en de schuld waaruit de rente voortvloeit niet daadwerkelijk verbonden is met een vaste bedrijfszetel in Zuid-Afrika, is vrijgesteld van inkomstenbelasting.
Skills development levy
een skills development levy (SDL) wordt door de werkgevers betaald ten belope van 1% van de totale aan de werknemers betaalde beloning. Werkgevers die een jaarloon van minder dan R500 000 betalen, zijn vrijgesteld van de betaling van bijdragen voor de ontwikkeling van vaardigheden.
Werkloosheidsverzekeringspremies
Werkloosheidsverzekeringspremies worden maandelijks betaald door werkgevers, op basis van een bijdrage van 1% door werkgevers en 1% door werknemers, op basis van een beloning van de werknemer onder een bepaald bedrag.
werkgevers die niet voor loon of SDL zijn ingeschreven, moeten de bijdragen betalen aan de commissaris voor werkloosheidsverzekering.