volgens CST Act 1956 zijn er veel formulieren en verklaringen die helpen bij het besparen van CST op de interstatelijke transacties. C-formulier is een belangrijk en vooral gebruikelijk onder dealers geregistreerd krachtens CST Act 1956 die zich bezighouden met interstatelijke verkopen of aankopen.Hoewel de CST-wet van 1956 bijna ten einde loopt met de komst van GST die aan de deuren klopt om het hele beeld van de indirecte belastingen in India te veranderen. Maar toch ben ik geneigd een aantal kwesties te bespreken die verband houden met C-formulieren in het kader van de CST-wet, aangezien veel dealers door de toepassing van de BTW-en CST-wet problemen hebben ondervonden bij het verkrijgen en produceren van de C-formulieren voor het afronden van hun beoordelingen. Een aantal belangrijke kwesties met betrekking tot de C-formulieren worden hieronder besproken ten behoeve van de dealers over de hele linie:
Wat is C-formulier: Volgens Artikel 8,lid 1, onder b), van de CST Act 1956 sales tax on interstate sales is 2% of staat tarief als de laagste is, indien de verkoop aan een geregistreerde dealer en goederen zijn gedekt in het kentekenbewijs van de aankopende dealer. Voor het overige is de toepasselijke belasting het staatstarief dat van toepassing is op de verkochte goederen.
indien de verkopende dealer CST @ 2%, d.w.z. een concessioneel tarief, betaalt, moet hij aan zijn belastingbeoordelingsautoriteiten het bewijs leveren dat de aankopende dealer in aanmerking komt om deze goederen tegen een concessioneel tarief te verkrijgen. Anders zal de verkopende dealer worden gevraagd om het saldo te betalen belasting plus boete als van toepassing. Daarom is in artikel 8, lid 4, onder a), bepaald dat het concessionele tarief slechts van toepassing is indien de koperdealer een verklaring in voorgeschreven vorm C indient.
waar vandaan de C-formulieren worden verkregen: de blanco C-formulieren worden door de Belastingdienst afgegeven aan de koperdealer die interstatelijke aankopen heeft gedaan tegen het concessionele tarief van CST. Een dealer heeft recht op blanco C-formulieren van de Belastingdienst. Als de registratie verkeerd is, kunnen autoriteiten hetzelfde wijzigen of annuleren. Zolang zijn inschrijving echter van kracht is, moeten aan hem blanco C – formulieren worden afgegeven-Colourgraphs V. STO – (1993) 88 STC 347 (Ker HC).
evenzo werd in Quality Enterprises V.ADCTO(2002) 127 STC 504 (Mad HC) gesteld dat de afgifte van blanco C-formulieren niet kan worden geweigerd op grond van het feit dat de transactie van de dealer alleen belastbaar is als lokale aankopen. Zodra een dealer de nodige kosten betaalt voor C-formulieren, moeten de lege C-formulieren worden uitgegeven. Als hij misbruik maakt van C-formulieren, is hij vatbaar voor sancties die in de wet worden overwogen.
de CST-regels kunnen echter bepalen dat geen Blanco C-formulieren aan een in gebreke blijvende dealer mogen worden afgegeven, in welk geval geen Blanco formulieren mogen worden afgegeven. In de zaak S. N. E (India) P Ltd V.CST (2003) 131 STC 417 (Del HC DB) werd een soortgelijke regel gehandhaafd.
aantal transacties per c-formulier: één aangifte in C-formulier kan alle transacties in een kwartaal bestrijken, ongeacht het totale bedrag / de totale waarde van de transacties tijdens het kwartaal. (Kwartaal betekent
periode van drie maanden). Indien een transactie meer dan een kwartaal bestrijkt, moet voor elk kwartaal een afzonderlijk C-formulier worden afgegeven.
origineel, duplicaat en Tegenblad kopie van C-formulieren: het C-formulier is in drie delen voorgeschreven origineel, duplicaat en Tegenblad. Alle drie delen zijn identiek qua inhoud.In artikel 8, lid 4, en regel 12, lid 1, wordt niet gespecificeerd welk deel van het C-formulier voor de beoordelingsinstantie moet worden overgelegd.
vandaar in mangaanerts (India)Ltd. V. CST MP (1991) TC (MP HC DB), is geoordeeld dat het indienen van kopie gemarkeerd duplicaat is voldoende naleving van de wet en concessional omzetbelasting tarief zal beschikbaar zijn, zelfs als kopie gemarkeerd origineel niet wordt geproduceerd.
echter, als de CST-regels zoals gewijzigd door staten vereisen dat een origineel exemplaar wordt ingediend, dan hoeft alleen dat exemplaar te worden ingediend.
daarom moet men de relevante regels van de CST-staat, indien van toepassing, controleren alvorens het duplicaat van het C-formulier in te dienen.
indien de koper zowel de kopieën van C-formulier gemarkeerd als Origineel en duplicaat naar de verkoper stuurt en beide verloren gaan, moet de volgende procedure worden gevolgd:
indien het naar behoren ingevulde C-formulier verloren is gegaan toen het in handen was van de aankopende dealer of toen het formulier doorging naar de verkopende dealer, moet de aankopende dealer een waarborgsom verstrekken aan de belastingautoriteiten van wie het blanco C-formulier werd verkregen. Indien het naar behoren ingevulde C-formulier door de verkoper verloren is gegaan, moet hij een waarborgsom indienen bij de belastingdienst van zijn staat. De voorgeschreven vorm van Indemnity bond is in vorm G.
als het C-formulier verloren gaat (zowel het origineel als het duplicaat), kan de aankopende dealer een duplicaatverklaring in het C-formulier afgeven met een duidelijke verklaring in rode inkt dat dit een duplicaatverklaring is die wordt ingediend. Gegevens over eerder verloren certificaatnummer en van de verkopende dealer moeten worden vermeld. Er kan worden opgemerkt dat er geen bepaling is om een gewaarmerkt Xerox – exemplaar van een eerder certificaat in te dienen en een Xerox – exemplaar is niet aanvaardbaar-J N Jetiwa V.state of maharashtra – (1995) 11 MTJ 491 (Mah Trib).
verkopende dealer is niet aansprakelijk voor valse verklaring door koper: De inkoophandelaar kan alleen voor de in zijn kentekenbewijs vermelde goederen c-formulier afgeven, voor andere goederen kan door de koper geen C-formulier worden afgegeven, indien de koper C-formulier afgeeft voor goederen die niet in zijn R. C. zijn vermeld, dan is het misbruik van C-formulier en kan de boete worden opgelegd aan de koper.
maar de verkopende dealer heeft alleen de verplichting zich ervan te vergewissen dat de aankopende dealer een geregistreerde dealer is hiervoor kan hij zich beroepen op de vertegenwoordiging van de koper in de C-vorm. Indien de koper de goederen verkeerd toepast, kan de boete worden opgelegd aan de koper, maar de verkopende dealer, die zich heeft beroepen op het C-formulier dat hem is afgegeven, kan niet aansprakelijk worden gesteld.
verkopende dealer is niet verplicht een vraag te stellen met betrekking tot het doel waarvoor de materialen zijn gekocht door de inkoopende dealer. Zodra hij de nodige aangifteformulieren van de inkoop dealer verstrekt, hoeft er niets meer te worden gedaan.- K G Industries V. STO (1999) 113 STC 49 (MP HC).
naar behoren ingevuld C-formulier moet worden afgegeven aan de verkoper: soms wordt C-formulier van tevoren verkregen en gegevens over de factuur enz. worden later ingevuld. Dit is juridisch niet juist, aangezien in artikel 8, lid 4, onder a), de woorden “aan wie de goederen worden verkocht” worden gebruikt. Het naar behoren ingevulde C-formulier moet dus pas na verkoop worden verkregen. Anders kan het C-formulier worden afgewezen.- Salem Magnesiet v. deelstaat Tamil Nadu (1999) 116 STC 110 (Mad HC DB)
Afgifte/ontvangst van de C-vorm tegen goederen die in opdracht voor werken: Goederen die worden gebruikt bij de uitvoering van opdrachten worden geacht te worden verkocht en er is verkoop van materiaal gebruikt bij de uitvoering van de opdracht voor werken. Vandaar C vorm kan worden afgegeven voor materialen gebruikt in de Overeenkomst van de werken, als de goederen zijn opgenomen in het kentekenbewijs van de handelaar – United Ltd. v. CTO (1991) 83 STC 207 (AP HC)
Geen C-formulier voor afgekeurde goederen: het was in handen van Lakshmi en co. v. State of Kerala (2001) 121 STC 423 (Ker HC DB) F formulier kan alleen worden afgegeven in geval van voltooide transacties en niet in geval van afwijzing goederen. De beslissing in dit geval van F-formulieren moet ook van toepassing zijn op C-formulieren. De reden is dat als goederen worden afgewezen, de koper geen certificaat kan afgeven dat de goederen voor vervaardiging of voor wederverkoop zijn.
verklaring in C-vorm kan niet worden afgewezen voor kleine gebreken: in Rajsthan Pipes V.CTO (2004) 138 STC 383 (Cal HC) werd geoordeeld dat het voordeel niet kan worden geweigerd op grond van weglating zoals de datum van registratie en kleine wijziging in het bedrag.
de autoriteiten moeten toestaan dat gebreken in de verklaringen worden vermeld: als er kleine gebreken zijn in het ingediende C-formulier (bijv. challan no., datum etc. niet vermeld, of de naam van de dealer is mis-spelt), moet de officier redelijke gelegenheid geven aan de dealer om de gebreken te verwijderen-Anil Kumar Dutta v. In de staat Orrisa V. Orissa Polish Works (1970) 26 STC 480( Ori HC) werd geoordeeld dat het C-formulier moest worden teruggegeven aan de verkopende dealer voor ractification. Selling dealer moet worden toegestaan redelijke gelegenheid voor dit doel.
wanneer de verkoper het C-formulier bij de autoriteiten moet indienen: volgens regel 12, lid 7, Kan het C-formulier binnen drie maanden na het einde van de periode waarop het betrekking heeft, bij de beoordelingsinstantie worden ingediend. STO kan meer tijd voor indiening van het formulier toestaan, als er voldoende reden is om het formulier niet tijdig in te dienen.
C-formulier kan zelfs in het stadium van beroep worden ingediend indien voldoende reden is aangetoond: ik heb reeds eerder een artikel over dit onderwerp geschreven waarin het arrest van het Hooggerechtshof van Punjab en Haryana in de zaak R S Cotton Mills V.State of Punjab werd besproken, waarin werd besloten dat C-of D-formulieren ook na het invullen van de retourzending of in het stadium van beroep konden worden ingevuld en hetzelfde kon worden opgemerkt.
daarom kunnen de C-formulieren ook na het invullen van de jaarlijkse verklaring worden ingediend, d.w.z. op het moment van vaststelling of achteraf en hetzelfde kan worden opgemerkt aangezien er geen verlies aan de inkomsten wordt veroorzaakt door het niet invullen van de C-formulieren samen met de jaarlijkse verklaring.
C de formulieren moeten in het algemeen bij de eerste beoordelingsinstantie worden ingediend. Na de beoordeling kan de beroepsinstantie de indiening van C-formulieren toestaan indien voldoende redenen worden aangevoerd om het C-formulier niet bij de beoordelingsinstantie in te dienen. Dit komt omdat de beroepsinstantie de bevoegdheid heeft om opnieuw te beoordelen. Beroep in belastingzaken verschilt van de bevoegdheid van de beroepsrechtbank in burgerlijke zaken. De beroepsinstantie is in de aard van de herziening van de Autoriteit. Hij kan elk proces dat heeft geleid tot de ultieme berekening of beoordeling herzien – staat van AP v Hyderabad asbestcement producten 94 STC 410.
het is raadzaam dat de dealer een correct register bijhoudt van de follow-up en de inspanningen die met de koper zijn gedaan om C-formulieren te verkrijgen, om aan te tonen dat hij alle mogelijke pogingen heeft gedaan om C-formulieren binnen de tijd te verkrijgen. In een dergelijk geval zal het helpen bewijzen dat er voldoende reden is om het C-formulier niet binnen de tijd in te dienen en zal de beroepsinstantie de C-formulieren in het stadium van beroep aanvaarden indien zij na beoordeling wordt verkregen.
indien er voldoende reden is om de C-formulieren te laat in te dienen, kan de beoordeling worden heropend, aangezien deze werd gehouden in Dtate of Tamilnadu V.Arulmurugan en co.- (1982) 51 STC 381 (Mad HC DB)