監査ワーキングペーパーの目的
以下は、監査ワーキングペーパーの目的です:
1. ワーキングペーパーは、監査人とそのスタッフによって実行される作業の量を表します。 それ故に、それらは詳しい監査報告書の容易な起草そして準備を可能にする。
2. 監査報告書のさまざまな細かい詳細と側面は、報告書に要約された調査結果に基づいて十分に実証することができます。
3. 彼らは、彼が過失などの罪から身を守るために持っている機会に監査人のための貴重な証拠書類になります。 彼に対して平準化された。
4. それらは監査人が監査の事務員の仕事を調整し、組織することを可能にする。
5. 彼らは、監査人が内部チェックのシステムの改善と会計システムの効率についてクライアントに助言することを可能にする。
6. 彼らは、その後の試験で監査人へのガイドとして機能し、監査人が翌年の計画を立てるのに役立ちます。
7. 彼らは彼らによって行われた作業を要約するために監査事務員に訓練を与えるための手段として機能します。
優れたワーキングペーパーの必需品
優れたワーキングペーパーの必需品は次のとおりです。
1. 作業論文はすべての点で完全でなければなりません。 彼らは最大の使用であることができるように、彼らはすべての必要な情報を含める必要があります。
2. それらは、特定の問題を見つけることに困難を経験しないように、適切に整理され、配置されるべきである。
3. 信頼されるためには、正確な情報が含まれている必要があります。
4. 彼らは自明の事実を含むべきです。
5. 作業論文で与えられた事実は、読者に容易に明らかでなければなりません。
6. 関連する詳細は、常に作業論文に保管する必要があります。 すべての無関係な情報は、それらが保持されている目的のためにその有用性を高めるために、スペースの外に保管する必要があります。
7. 監査作業用紙ファイルは適切に保存して提出する必要があります。 これらのファイルは、必要なときにいつでも利用できるように、シリアル番号とインデックスを付ける必要があります。
8. 作業用紙の準備に使用される用紙は、より良い品質と均一なサイズでなければなりません。
9. 監査人が行った決定をそのスペースに書き込むことができるように、各メモの後に十分なスペースを残す必要があります。
監査ワーキングペーパーの保存
ワーキングペーパーは監査人の安全な保管の下に保管されます。 クライアントのスタッフまたは第三者は、ワーキングペーパーにアクセスすべきではありません。 文書は、監査人のニーズと記録保持の専門的な要件を満たすために、十分な時間の間保存されるべきである。 監査人は、クライアントの業務の機密性を維持する必要があります。
監査ワーキングペーパーの所有権
ワーキングペーパーは、監査人によって文書化された事項です。 だから彼らは彼の財産です。 クライアントは、ビジネス上の事項の記録としてそれらを請求することができますが、監査人は、彼の結論がそれらに基づいており、基本原則に従って行
Sockockinsky Vs Bright Grahameの場合の法的観察&Co. それは
“監査人は独立した請負業者であり、クライアントの代理人ではないため、ワーキングペーパーは監査人に属します。
同様に、Chantrey Martin&Coの場合の控訴裁判所。 Vsマーティンはそれを開催しました
“監査人によって作成されたワーキングペーパーは、監査人の財産です”。
したがって、ワーキングペーパーは監査人の財産である。 これらは、クライアントの会計記録の一部でもなく、代替でもありません。