forrásadó-szolgáltatások Malajziában

forrásadó-szolgáltatások Malajziában

a forrásadó-szolgáltatások Csomagdíja Malajziában

rendelkezésre álló csomagok	díj (RM) * 6% Szolgáltatási adó hatálya alá tartozik
forrásadó űrlap benyújtása	az RM500-tól benyújtásonként
forrásadó-tanácsadási szolgáltatások	az RM2-től,000 ^

^ a tanácsadói munka összetettségétől függ, és felmerült időköltség.

Bevezetés – Mi a forrásadó

a forrásadó egy olyan összeg, amelyet a nem rezidens (kedvezményezett) által megszerzett jövedelem után a fizető fél visszatartott, és amelyet a malajziai Inland Revenue Board (IRB) részére fizetett.

a megbízó olyan magánszemélyt/szervezetet jelent, amely nem magánszemély, és amely Malajziában folytat üzleti tevékenységet. Köteles visszatartani az adót a nyújtott szolgáltatásokért/MŰSZAKI tanácsadásért/bérleti díjért vagy bármely ingó ingatlan használatára vonatkozó megállapodás alapján teljesített, nem rezidens kedvezményezettnek fizetett egyéb kifizetésekért.

a kedvezményezett olyan, nem Malajziai illetőségű magánszemélyt/szervet jelent, aki a fenti kifizetésekben részesül.

forrásadó levonása

az 1967.évi jövedelemadóról szóló törvény előírja, hogy ha egy személy (a továbbiakban: “fizető”) az alábbiakban felsoroltak szerint köteles fizetni (a nem rezidens közéleti szórakoztatók jövedelme kivételével) egy nem rezidens személynek (NR kedvezményezett), akkor az előírt mértékű forrásadót le kell vonnia az ilyen fizetésből, és (függetlenül attól, hogy az ilyen adót levonták-e vagy sem) az ilyen fizetés megfizetését követő egy hónapon belül meg kell fizetnie az Inland Revenue főigazgatójának vagy jóváírják az nr kedvezményezettnek.

fizetés típusa	1967. évi jövedelemadóról szóló törvény	forrásadó mértéke	fizetési forma
kamat	szakasz 109	15%	CP37
jogdíj	szakasz 109	10%	CP37
speciális jövedelemosztályok: MŰSZAKI díjak, szolgáltatások kifizetése, ingó ingatlan használatának bérleti díja/fizetése	109b szakasz	10%	CP37D
Szerződéses kifizetések	107a. szakasz (1) (a) & 107a (1) (b)	10%, 3%	CP37A
a 4(f) szakasz szerinti jövedelem	109F szakasz	10%	CP37F

minden forrásadó-befizetést (kivéve a nem rezidens állami szórakoztatókat) a megfelelő fizetési űrlapokkal kell teljesíteni, megfelelően kitöltve, a az NR kedvezményezettje és a fizetési dokumentumok másolata a fizetés /jóváírás dátumának igazolásaként az NR kedvezményezett számára.

a nem rezidens személyeknek (kedvezményezett) fizetett kamat

az NR kedvezményezettnek fizetett kamat 15%-os forrásadó (vagy bármely más kulcs, amelyet a Malajzia és az NR kedvezményezett adóügyi illetősége szerinti ország közötti kettős adóztatásról szóló megállapodás ír elő). Ez egy végleges adó.

a kamatot Malajziából származónak kell tekinteni, ha:

a. a fizetésért a kormány vagy egy állami kormány felel;

b. A fizetésért a malajziai lakos felel;

c. a kamatot kimenő vagy költségként terhelik a Malajziában felhalmozódó vagy onnan származó jövedelem ellen.

forrásadó nélküli kamat:

a. jóváhagyott kölcsön után NR kedvezményezettnek fizetett kamat

B. egy Nr kedvezményezettnek Malajziában engedélyezett bank vagy engedéllyel rendelkező pénzügyi társaság által fizetett kamat, kivéve:

i. az NR kedvezményezett Malajziai üzleti tevékenységének helyén felhalmozódó ilyen kamat

ii. az nr kedvezményezett által jóváhagyott kölcsön után fizetendő kamat fenntartása nettó működő alapok által előírt Bank Negara.

a megbízónak a kamat megfizetését / jóváírását követő egy hónapon belül át kell utalnia a forrásadót (függetlenül attól, hogy levonták-e vagy sem) az IRB-nek.

a nem rezidens személyeknek (kedvezményezett) fizetett jogdíj

a jogdíj meghatározása:-

a használat vagy a használati jog ellenértékeként fizetett összegek:

a. Szerzői jogok, művészeti vagy tudományos művek, szabadalmak, formatervezési minták vagy modellek, tervek, titkos eljárások vagy képletek, védjegyek vagy szalagok rádió-vagy televíziós műsorszóráshoz, mozgóképfilmekhez, filmekhez vagy videokazettákhoz vagy más reprodukciós eszközökhöz, ha ezeket a filmeket vagy szalagokat Malajziában vagy más hasonló tulajdonban vagy jogban használják vagy fogják használni vagy reprodukálni.

B.műszaki, ipari, kereskedelmi vagy tudományos ismeretekkel, tapasztalattal vagy szakértelemmel kapcsolatos Know-how vagy információ.

c. Az e meghatározás fenti bekezdésében említett bármely ingatlan, know-how vagy információ elidegenítéséből származó jövedelem.

a 2016. évi pénzügyi törvény hatálybalépésekor a “jogdíj” meglévő definíciója a következővel helyettesíthető:” jogdíj ” magában foglal minden olyan összeget, amelyet ellenértékként fizetnek vagy abból származnak—

a. szerzői jogok, szoftverek, művészeti vagy tudományos művek, szabadalmak, tervek vagy modellek, tervek, titkos eljárások vagy képletek, védjegyek vagy más hasonló tulajdon vagy jogok;

b. kazetták használata vagy használati joga rádió-vagy televíziós műsorszóráshoz, mozgókép -, film-vagy videokazettához vagy más sokszorosítási eszközhöz, amennyiben ezeket a filmeket vagy kazettákat Malajziában vagy más hasonló tulajdonban vagy jogban használták vagy fogják használni vagy sokszorosítani;

C. a műszaki, ipari, kereskedelmi vagy tudományos ismeretekkel, tapasztalattal vagy szakértelemmel kapcsolatos know-how vagy Információk felhasználása vagy felhasználása;

d. vizuális képek vagy hangok, vagy mindkettő vételének vagy vételének joga, vagy a nyilvánosság által—

• I. műhold; vagy
• ii. kábel -, száloptikai vagy hasonló technológia;

e. a vizuális képeknek vagy hangoknak vagy mindkettőnek a televíziós vagy rádiós műsorszórással kapcsolatos használata vagy használati joga—

• I. műholdas; vagy
• ii. kábel -, száloptikai vagy hasonló technológia;

f. a vonatkozó engedélyben meghatározott rádiófrekvencia-spektrum egy részének vagy egészének használata vagy használati joga;

g. teljes vagy részleges mentesség a következők tekintetében:—

• én. az a) vagy b) pontban említett bármely tulajdon vagy jog használata vagy használati jog megadása, vagy a c) pontban említett bármely tudás, tapasztalat vagy szakértelem;
• ii. A D) pontban említett vizuális képek vagy hangok fogadása vagy fogadására vonatkozó jog megadása;
• iii. az a) pontban említett vizuális képek vagy hangok használata vagy használati jog megadása; e) pont; vagy
• IV. a spektrumengedélyben meghatározott spektrum egy részének vagy egészének az f) pontban említettek szerinti használata vagy használati jog megadása; vagy

h. az e meghatározás a), b) vagy c) pontjában említett bármely tulajdon, know-how vagy információ elidegenítése;.

az NR-kedvezményezettnek fizetett jogdíj bruttó összege 10% – os forrásadó (vagy bármely más, a Malajzia és az NR-kedvezményezett adóügyi illetősége szerinti ország közötti kettős adóztatásról szóló megállapodás által előírt kulcs). Ez egy végleges adó.

Malajziából származónak tekintett jogdíj, ha:

a. a fizetésért a kormány vagy egy állami kormány felel;

b. a fizetésért a Malajziában lakóhellyel rendelkező személy felel;

c. a jogdíjat kimenő vagy ráfordításként számítják fel a Malajziában felhalmozódott vagy onnan származó jövedelem ellenében.

a megbízónak a jogdíj megfizetését / jóváírását követő egy hónapon belül át kell utalnia a forrásadót (függetlenül attól, hogy levonták-e vagy sem) az IRB-nek.

a nem rezidens személyeknek Fizetett speciális Jövedelemosztályok

a speciális jövedelemosztályok a következők:

a. az NR kedvezményezettje vagy alkalmazottja által az NR kedvezményezettjétől vásárolt bármely üzem, gép vagy készülék üzembe helyezésével vagy üzemeltetésével kapcsolatban nyújtott szolgáltatások kifizetése.

b. bármely tudományos, ipari vagy kereskedelmi vállalkozás, vállalkozás, projekt vagy rendszer MŰSZAKI irányításával vagy igazgatásával kapcsolatban nyújtott műszaki tanácsadásért, segítségnyújtásért vagy szolgáltatásért fizetett kifizetések vagy (megjegyzés **)

c. bármely ingó ingatlan használatára vonatkozó bérleti díjak vagy egyéb kifizetések (bármely megállapodás vagy megállapodás alapján).

*feltéve, hogy az (a) és (b) bekezdés tekintetében ez a szakasz a Malajziában teljesített szolgáltatásoknak tulajdonítható összegre vonatkozik. (a 2016.évi pénzügyi törvény hatálybalépésekor törölve)

Megjegyzés*: A 2016. évi pénzügyi törvény hatálybalépésekor a 4a. szakasz i. és ii. alpontja szerint nem rezidensnek minősülő, Malajziából származónak tekintett jövedelem forrásadó alá esik, függetlenül attól, hogy a szolgáltatásokat Malajziában vagy Malajzián kívül végezték-e.

Megjegyzés**: A törvény a következőképpen módosul:-

bármely tudományos, ipari vagy kereskedelmi vállalkozással, vállalkozással, projekttel vagy programmal kapcsolatban adott tanácsadás, illetve nyújtott segítség vagy szolgáltatás ellenértékeként kifizetett összegek; vagy. (A 2018. évi pénzügyi törvény hatálybalépésétől kezdve)

forrásadó-mentesség az S. 4a(i) és az S. 4a (ii) jövedelemmel kapcsolatban

a jövedelemadó (mentesség) (No.9) 2017. október 24-én került közzétételre 2017. Ez a végzés mentesíti a Malajziában nem lakóhellyel rendelkező személyt a jövedelemadó megfizetése alól az ITA 4A.szakaszának i. és ii. alpontja alá tartozó jövedelem tekintetében 1967, amennyiben a szolgáltatásokat Malajzián kívül nyújtják és teljesítik. A végzés 3. bekezdése szerint az ITA 109b 1967. cikke nem alkalmazandó az e végzés alapján mentesített jövedelemre.

a mentességi végzés 6 szeptember 2017-én lépett működésbe.

a fizetés akkor minősül Malajziából származónak, ha:

a. a fizetésért a kormány vagy egy állami kormány felel.

b. A fizetésért a malajziai lakos felel.

c. A fizetés kimenő vagy költségként kerül felszámításra egy Malajziában folytatott vállalkozás számláin.

az NR kedvezményezett által nyújtott fenti szolgáltatásokért fizetett “speciális Jövedelemosztályok” bruttó összege 10% – os forrásadó (vagy bármely más kulcs, amelyet a Malajzia és az NR kedvezményezett adóügyi illetősége szerinti ország közötti kettős adóztatásról szóló megállapodás ír elő). Ez egy végleges adó.

a megbízónak az NR kedvezményezettnek történő fizetés / jóváírás időpontjától számított egy hónapon belül át kell utalnia a forrásadót (akár levonták, akár nem) az IRB-nek.

Szerződéses kifizetések nem honos vállalkozók (kedvezményezett) számára

Szerződéses kifizetések a nem honos vállalkozók számára szerződés szerinti szolgáltatások tekintetében a következő forrásadót kell megfizetni:-

a. A szerződéses kifizetések szolgáltatási részének 10%-a az NR kedvezményezett által fizetendő adó miatt;

b. A szerződéses kifizetések szolgáltatási részének 3% – a az NR kedvezményezett alkalmazottai által fizetendő adó miatt;

“szerződés szerinti szolgáltatások”: minden olyan munka vagy szakmai szolgáltatás, amelyet Malajziában végeznek vagy nyújtanak bármely Malajziában folytatott vállalkozással, projekttel vagy programmal kapcsolatban; és

a megbízónak a szerződéses fizetés kifizetését / jóváírását követő egy hónapon belül vissza kell fizetnie a forrásadót (függetlenül attól, hogy levonták-e vagy sem) az IRB-nek.

nem honos közönségszórakoztató

“közönségszórakoztató”: színpadi, rádiós vagy televíziós művész, zenész, sportoló vagy bármely más szakmát, hivatást vagy hasonló jellegű foglalkozást gyakorló személy.

a 2016. évi költségvetési törvény hatálybalépésekor a “nyilvános szórakoztató” meglévő meghatározását a következőképpen kell újradefiniálni:

a” nyilvános szórakoztató ” magában foglalja –

a. egy versenyző, modell, cirkuszi előadó, előadó, előadó, sportoló, művész vagy magánszemély, aki bármilyen szakmát, hivatást vagy hasonló jellegű munkát végez; vagy

B. az a személy, aki szellemi, művészi, zenei, személyes vagy fizikai ügyességét vagy jellemét a

– ben bármilyen céllal kapcsolatos tevékenységet folytat élő, nyomtatott, elektronikus, műholdas, kábel, száloptikai vagy más médiumon keresztül, film vagy szalag, vagy televízió vagy rádióadás céljából, az esettől függően.

javadalmazás vagy egyéb jövedelem tekintetében végzett szolgáltatások Malajziában egy nem rezidens állami előadóművész van kitéve forrásadó 15% a bruttó fizetés.

a jelenlegi gyakorlat folytatódik, amelynek során a nem rezidens állami szórakoztató szponzora 15% – os forrásadót kell fizetnie, mielőtt a nem rezidens nyilvános szórakoztató belépési engedélye beszerezhető a Bevándorlási osztálytól.

jövedelem szakasz 4 (f)

hatállyal 1 január 2009, a forrásadó mechanizmus gyűjteni forrásadó 10% más típusú jövedelem a nem rezidensek szakasz 4(f) a jövedelemadóról szóló törvény, 1967 került bevezetésre. A 4.szakasz f) pontja szerinti jövedelem a jövedelemadóról szóló törvény 4. szakaszának a) – 4. e) pontjában nem szereplő nyereségre és nyereségre vonatkozik, 1967. Az IRB álláspontja szerint a 4.szakasz f) pontja szerinti ilyen jövedelem magában foglalja a jutalékokat, a garanciadíjakat és a bevezető díjakat, amennyiben ezek nem a kedvezményezett üzleti jövedelme.

az adó levonásának és átutalásának elmaradásának következményei

az ilyen adó levonásának és megfizetésének elmulasztása az IRB-nek a nem rezidens korábbi kifizetésétől vagy jóváírásától számított egy hónapon belül a következőket eredményezné a fizető fél számára:

• az IRB késedelmes fizetési szankciókat szabhat ki a Be nem fizetett adó összegének 10% – ában;

• a ráfordítást levonásként nem engedélyezik, és a nem rezidensnek kifizetett minősített tőkekiadások után nem áll rendelkezésre tőkekiadás; és

• az IRB behajthatja a forrásadót és a büntetéseket a megbízótól a kormány felé fennálló adósságként.

az 1.1-es hatállyal.2011 Az értékelés éve 2011, amellett, hogy a késedelmes fizetés büntetés a fent említett, a főigazgató Inland Revenue jogosult kiszabni a büntetés alszakaszban 113(2) A jövedelemadó törvény, 1967 ha –

i. a forrásadó levonása történik, vagy fizetett esedékessége után benyújtásának jövedelemadó bevallás formájában egy évre vonatkozó értékelés, amely kapcsolódik a fizetési, és

ii. az ilyen kifizetéssel kapcsolatos költségek levonása a jövedelemadó-bevallási formanyomtatványon történik, amelyet az Inland Revenue főigazgatójának adott tájékoztatóban nyújtottak be vagy igényeltek a fizető kiigazított jövedelmének megérkezésekor .