az Audit Working Papers célja
az Audit working papers céljai a következők:
1. A munkadokumentumok a könyvvizsgáló és munkatársai által végzett munka mennyiségét jelentik. Így lehetővé teszik a részletes ellenőrzési jelentés egyszerű elkészítését és elkészítését.
2. Az ellenőrzési jelentés különböző apró részletei és szempontjai a jelentésben összefoglalt megállapítások alapján jól alátámaszthatók.
3. Értékes okirati bizonyítékká válnak a könyvvizsgáló számára azokban az esetekben, amikor meg kell védenie magát a gondatlanság vádjával stb. kiállt ellene.
4. Lehetővé teszik a könyvvizsgáló számára, hogy koordinálja és megszervezze a könyvvizsgálói tisztviselők munkáját.
5. Lehetővé teszik a könyvvizsgáló számára, hogy tanácsot adjon ügyfelének a belső ellenőrzési rendszer javításával és a számviteli rendszer hatékonyságával kapcsolatban.
6. Útmutatóként szolgálnak a könyvvizsgáló számára a későbbi vizsgálatok során, és segítik a könyvvizsgálót a következő év tervezésében.
7. Ezek arra szolgálnak, hogy képzést nyújtsanak az ellenőrzési tisztviselőknek az általuk végzett munka összefoglalására.
Essentials of Good Working Papers
a essentials of good working papers a következők:
1. A munkadokumentumoknak minden tekintetben teljesnek kell lenniük. Minden szükséges információt tartalmazniuk kell annak érdekében, hogy a lehető legnagyobb mértékben felhasználhatók legyenek.
2. Ezeket megfelelően kell megszervezni és elrendezni, hogy az ember ne tapasztaljon nehézséget egy adott ügy megtalálásában.
3. Pontos információkat kell tartalmazniuk, hogy ezekre támaszkodhassanak.
4. Tartalmaznia kell a tényeket, amelyek magától értetődőek.
5. A munkadokumentumokban szereplő tényeknek könnyen nyilvánvalónak kell lenniük az olvasó számára.
6. A vonatkozó részleteket mindig a munkadokumentumokban kell tartani. Minden irreleváns információt távol kell tartani a helytől annak érdekében, hogy javítsák hasznosságukat arra a célra, amelyre tárolják őket.
7. Az ellenőrzési munkadokumentumokat megfelelően meg kell őrizni és be kell nyújtani. Ezeket a fájlokat sorszámozással és indexálással kell ellátni, hogy szükség esetén hozzáférhetővé váljanak.
8. A munkadokumentumok elkészítéséhez használt papírnak jobb minőségűnek és egységes méretűnek kell lennie.
9. Minden jegyzet után elegendő helyet kell hagyni ahhoz, hogy a könyvvizsgáló által hozott bármely döntés erre a helyre írható legyen.
könyvvizsgálói munkadokumentumok megőrzése
a munkadokumentumokat a könyvvizsgáló biztonságos őrizetében kell tartani. Az ügyfél munkatársai vagy harmadik felek nem férhetnek hozzá a munkadokumentumokhoz. A dokumentumokat elegendő ideig kell megőrizni annak érdekében, hogy kielégítsék a könyvvizsgálói igényeket és a nyilvántartás megőrzésére vonatkozó szakmai követelményeket. A könyvvizsgálónak meg kell őriznie az ügyfél ügyeinek titkosságát.
könyvvizsgálói munkadokumentumok tulajdonjoga
a munkadokumentumok a könyvvizsgáló által dokumentált ügyek. Tehát az ő tulajdona. Bár az ügyfél igényelheti őket üzleti ügyeinek nyilvántartásaként, a könyvvizsgáló nem válhat meg tőlük, mivel következtetései ezeken alapulnak, és mivel bizonyítékot szolgáltatnak az alapelvek szerint végzett könyvvizsgálati munkáról.
a jogi észrevétel a Sockockinsky Vs Bright Grahame ügyben & Co. ez az
“a munkadokumentum a könyvvizsgálóé, nem pedig az ügyfélé, mivel a könyvvizsgáló független vállalkozó, nem pedig az ügyfél ügynöke”.
Hasonlóképpen a Fellebbviteli Bíróság a Chantrey Martin ügyben & Co. Martin szerint
“a könyvvizsgáló által készített munkadokumentumok a könyvvizsgáló tulajdonát képezik”.
így a munkadokumentumok a könyvvizsgáló tulajdonát képezik. Ezek nem részei, sem helyettesíti, az ügyfél számviteli nyilvántartások.