Az 1956. évi CST-törvény szerint sok olyan formanyomtatvány és nyilatkozat létezik, amelyek segítenek a CST megtakarításában az államközi tranzakciókban. A C forma fontos és legfontosabb az 1956.évi CST-törvény alapján bejegyzett kereskedők körében, akik államközi értékesítéssel vagy vásárlással foglalkoznak.
bár az 1956. évi CST-törvény a végének küszöbén áll, amikor a GST kopogtat az ajtókon, arra várva, hogy megváltoztassa a közvetett adózás teljes képét Indiában. De még mindig úgy érzem, hajlandó megvitatni néhány kapcsolatos kérdések C formák alapján CST törvény, mivel mivel a függés értékelések alapján HÉA és CST törvények sok kereskedő már problémákkal szembesülnek a szerzés és a termelő a C formák véglegesítése az értékelések. A C formanyomtatványokkal kapcsolatos néhány fontos kérdést az alábbiakban tárgyalunk a kereskedők javára egész Indiában:
mi a C forma: A CST Act 8.szakaszának(1) bekezdésének b) pontja szerint az 1956-os államközi értékesítésre vonatkozó forgalmi adó 2% vagy állami kamatláb, amelyik alacsonyabb, ha az értékesítés regisztrált kereskedőnek történik, és az árukat a vásárló kereskedő regisztrációs igazolása tartalmazza. Ellenkező esetben az alkalmazandó adó az eladott árukra alkalmazandó állami kulcs.
ha az eladó kereskedő cst @ 2% – ot fizet, azaz @ kedvezményes árfolyamot, akkor bizonyítania kell a forgalmi adóértékelő hatóságoknak, hogy a vásárló kereskedő jogosult ezen áruk kedvezményes áron történő beszerzésére. Ellenkező esetben az értékesítő kereskedőt fel kell kérni a fizetendő egyenleg adó megfizetésére, valamint adott esetben büntetésre. Ezért szakasz 8(4) (a) előírja, hogy a kedvezményes árfolyam csak akkor alkalmazható, ha a beszerzési kereskedő nyilatkozatot nyújt be az előírt formában C.
hol a C formanyomtatványok megszerzéséhez: az üres C formanyomtatványokat a forgalmi adóhatóságok adják ki a beszerzési kereskedőnek, aki államközi vásárlást végzett a CST kedvezményes árfolyamán. A kereskedő jogosult üres C formanyomtatványokat beszerezni a forgalmi adóhatóságoktól. Ha a regisztráció helytelen, a hatóságok módosíthatják vagy törölhetik ugyanezt. Mindaddig, amíg a regisztrációja hatályban van, üres C formanyomtatványokat kell kiállítani neki – Colourgraphs v.STO-(1993) 88 STC 347 (Ker HC).
Hasonlóképpen a Quality Enterprises kontra ADCTO(2002) 127 STC 504 (Mad HC) ügyben is kimondták, hogy az üres C formanyomtatványok kibocsátása nem tagadható meg azon az alapon, hogy a kereskedő tranzakciója csak helyi beszerzésként adóköteles. Miután a kereskedő megfizeti a szükséges díjakat A C formanyomtatványokért, ki kell adni az üres C formanyomtatványokat. Ha visszaél a C formákkal, akkor a törvényben tervezett büntetésekre kötelezhető.
a CST szabályai azonban előírhatják az üres C formanyomtatványok kiadását a nem teljesítő kereskedő számára, amely esetben üres formanyomtatványokat nem lehet kiadni. Hasonló szabályt tartottak fenn érvényesnek S. N. E (India) P Ltd kontra CST (2003) 131 STC 417 (Del HC DB).
tranzakciók száma C formanyomtatványonként: egy C formanyomtatványon szereplő nyilatkozat egy negyedév összes tranzakciójára kiterjedhet, függetlenül a negyedév során végrehajtott tranzakciók teljes összegétől / értékétől. (A negyedév
három hónapos időszakot jelent). Ha egy tranzakció több mint egy negyedévre terjed ki, minden negyedévre külön C formanyomtatványt kell kiadni.
A C formanyomtatványok eredeti, duplikált és ellensúlyozott példánya: a C formanyomtatványt három részből, eredeti, duplikált és ellensúlyozott részből írták elő. Mindhárom rész tartalma azonos.
a 8.szakasz(4) bekezdése és a 12. szabály(1) bekezdése nem határozza meg, hogy a C formanyomtatvány mely részét kell benyújtani az értékelő hatóság előtt.
ezért a mangánérc (India)Ltd. v. CST MP (1991) TC (MP HC DB), azt állapították meg, hogy a bejelentés a másolat jelölt másolat elég megfelel a törvény és kedvezményes forgalmi adó mértéke lesz elérhető akkor is, ha másolatot jelölt eredeti nem készül.
Ha azonban az államok által elfogadott CST-szabályok megkövetelik az eredeti példány benyújtását, akkor csak azt a példányt kell benyújtani.
ezért a C formanyomtatvány másolatának benyújtása előtt ellenőrizni kell a vonatkozó CST állami szabályokat, ha vannak ilyenek.
ha a vevő elküldi az eladónak mind a C formanyomtatvány eredeti, mind a másolat másolatát, és ha mindkettő elveszett, akkor a következő eljárást kell követni:
ha a megfelelően kitöltött C formanyomtatvány elveszik, amikor a beszerzési kereskedő őrizetében volt, vagy amikor az űrlapot az értékesítési kereskedőhöz szállították, a beszerzési kereskedőnek kártalanítási kötvényt kell benyújtania azon forgalmi adóhatóságoknak, akiktől az üres C formanyomtatványt beszerezték. Ha az eladó elveszíti a megfelelően kitöltött C űrlapot, akkor kártérítési kötvényt kell benyújtania az államának forgalmi adóhatóságához. A kártérítési kötvény előírt formája G.
ha a C formanyomtatvány elveszik (mind az eredeti, mind a másolatok), a vásárló kereskedő kiadhatja a C formanyomtatvány másolatát, világos vörös tintával, hogy ez egy benyújtandó nyilatkozat. Meg kell adni a korábbi Elveszett bizonyítvány számát és az értékesítő kereskedő adatait.
megjegyzendő, hogy nincs rendelkezés a korábbi tanúsítvány hiteles Xerox másolatának benyújtására, és a Xerox másolat nem elfogadható – J N Jetiwa kontra maharashtra állam- (1995) 11 MTJ 491 (Mah Trib).
értékesítési kereskedő nem vállal felelősséget a vevő hamis nyilatkozatáért: A vásárló kereskedő C formanyomtatványt adhat ki csak azoknak az áruknak a megvásárlására, amelyek szerepelnek a forgalmi engedélyében, más áruk esetében a Vevő nem adhat ki C formanyomtatványt, ha a vevő C formanyomtatványt ad ki az R. C.-ben nem említett árukra, akkor a C formanyomtatvány visszaélése lesz, és a büntetést a vevőre lehet kiszabni.
de az eladó kereskedőnek csak az a kötelessége, hogy meggyőződjön arról, hogy a vásárló kereskedő regisztrált kereskedő, ezért támaszkodhat a Vevő által a C formában tett képviseletre. Ha a vevő helytelenül alkalmazza az árut, a büntetést a vevőre lehet kiszabni, de az eladó kereskedő, aki a számára kiadott C formanyomtatványra támaszkodott, nem tehető felelőssé.
az értékesítési kereskedő nem köteles vizsgálatot folytatni azzal a céllal kapcsolatban, amelyre az anyagokat a beszerzési kereskedő vásárolta. Miután benyújtja a szükséges nyilatkozati űrlapokat a kereskedő vásárlásától, semmi többet nem kell tenni.- K G Industries kontra STO (1999) 113 STC 49 (MP HC).
megfelelően kitöltött C formanyomtatványt kell kiállítani az eladónak: néha a C formanyomtatványt előzetesen beszerzik, a számla adatait stb. később töltik ki. Ez jogilag nem helyes, mivel a 8.szakasz(4) bekezdésének a) pontja a ‘kinek adják el az árut’szavakat használja. Így a megfelelően kitöltött C formanyomtatványt csak értékesítés után kell beszerezni. Ellenkező esetben a C forma elutasítható.- Salem Magnesite kontra Tamil Nadu állam (1999) 116 STC 110 (Mad HC DB)
a C formanyomtatvány kiadása/átvétele az építési beruházásra irányuló szerződésben használt árukkal szemben: az építési beruházásra irányuló szerződés végrehajtása során felhasznált árukat eladottnak kell tekinteni, és az építési beruházásra irányuló szerződés végrehajtása során felhasznált anyagokat értékesítik. Ezért a C formanyomtatvány kiadható az építési szerződésben használt anyagokra, ha az áruk szerepelnek a kereskedő – United Ltd.regisztrációs igazolásában. v. CTO (1991) 83 STC 207(AP HC)
nincs C formanyomtatvány az elutasított áruk esetében: a Lakshmi and co. v. Kerala állam ( 2001) 121 STC 423 (Ker HC DB) F formanyomtatvány csak befejezett ügyletek esetén adható ki, elutasított áruk esetén nem. Ebben az esetben az F formanyomtatványokra vonatkozó határozatot a C formanyomtatványokra is alkalmazni kell. Ennek oka, ha az árut elutasítják, a Vevő nem adhat ki igazolást arról, hogy az árut gyártásra vagy viszonteladásra szánják.
nyilatkozat C formában nem lehet elutasítani a kisebb hibák: a Rajsthan Pipes kontra CTO (2004) 138 STC 383 (Cal HC), úgy ítélték meg, hogy az ellátás nem lehet megtagadni a földön mulasztás, mint a nyilvántartásba vétel időpontja és kisebb eltérések összegét.
a hatóságoknak lehetővé kell tenniük a nyilatkozatok hibáinak pontosítását: ha a benyújtott C formanyomtatványban kisebb hibák vannak (pl., dátum stb. nem említik, vagy a kereskedő neve hibás írás), a tisztnek ésszerű lehetőséget kell adnia a kereskedőnek a hibák eltávolítására – Anil Kumar Dutta v. Addl Tag (1967) 20 STC 528 (Cal)
Orrisa állam kontra Orissa lengyel művek (1970) 26 STC 480 (Ori HC), úgy ítélték meg, hogy a C űrlapot vissza kell adni az értékesítési kereskedőnek ractification céljából. Értékesítési kereskedő számára ésszerű lehetőséget kell biztosítani erre a célra.
mikor kell benyújtani a C formanyomtatványt a hatóságoknak az eladó által: a 12.szabály(7) bekezdése szerint a C formanyomtatványt az érintett időszak végét követő három hónapon belül be lehet nyújtani az értékelő hatósághoz. Az STO további időt hagyhat az űrlap benyújtására, ha elegendő ok van arra, hogy az űrlapot ne nyújtsák be időben.
a C formanyomtatványt még a fellebbezési szakaszban is be lehet nyújtani, ha elegendő okot mutatnak be: már korábban írtam egy cikket erről a témáról, amely a Punjab és a Haryana High court ítéletét érinti az R S Cotton Mills kontra Punjab államban, ahol úgy döntöttek, hogy a C vagy D formanyomtatványokat a visszatérés kitöltése után vagy a fellebbezési szakaszban is ki lehet tölteni, és ugyanezt meg lehet ismerni.
ezért a C formanyomtatványokat az éves nyilatkozat kitöltése után is be lehet nyújtani, pl. az értékelés időpontjában vagy azt követően ugyanez figyelembe vehető, mivel a bevétel nem okoz veszteséget azáltal, hogy nem tölti ki a C formanyomtatványokat az éves kimutatással együtt.
a C formanyomtatványokat általában az első értékelő hatóság előtt kell benyújtani. Az értékelés után, a fellebbviteli hatóság engedélyezheti a C formanyomtatványok benyújtását, ha elegendő ok mutatkozik arra, hogy a C formanyomtatványt ne nyújtsák be az értékelő hatóság előtt. Ennek oka az, hogy a fellebbviteli hatóság újraértékelési hatáskörrel rendelkezik. Az adóügyekben való fellebbezés eltér a polgári ügyekben a fellebbviteli bíróság hatáskörétől. A fellebbezési hatóság a felülvizsgálati hatóság jellege. Ő felül tudja vizsgálni minden olyan folyamatot, amely az AP v Hyderabad azbesztcement termékek 94 STC 410 végső számításához vagy értékelési állapotához vezetett.
tanácsos, hogy a kereskedő megfelelő nyilvántartást vezessen a nyomon követésről és a vevővel a C űrlapok beszerzése érdekében tett erőfeszítésekről annak bizonyítására, hogy minden lehetséges kísérletet megtett a C űrlapok időben történő megszerzésére. Ebben az esetben segít bizonyítani, hogy elegendő ok van arra, hogy a C formanyomtatványt nem nyújtották be időben, és a fellebbviteli hatóság elfogadja a C formanyomtatványokat a fellebbezési szakaszban, ha azt az értékelés után szerezték meg.
ha elegendő ok mutatkozik a C formanyomtatványok késedelmes benyújtására, az értékelést újra meg lehet nyitni, mivel azt a Tamilnadu kontra Arulmurugan and co.- (1982) 51 STC 381(őrült HC DB)