Lähdeveropalvelut Malesiassa

Lähdeveropalvelut Malesiassa

Pakettimaksu Lähdeveropalveluista Malesiassa

saatavilla olevat paketit	maksu (RM) * joista peritään 6% palveluvero
lähdeverolomakkeen toimittaminen	alkaen 500 RM / ilmoitus
Lähdeveroneuvontapalvelut	RM2: sta,000 ^

^ riippuu neuvontatyön monimutkaisuudesta ja aiheutuneet aikakustannukset.

Johdanto-lähdevero

lähdevero on määrä, jonka maksun suorittava osapuoli (maksaja) pidättää ulkomaisen (maksunsaajan) tuloista ja joka maksetaan Malesian Sisävesiverolautakunnalle (Inland Revenue Board of Malaysia, Irb).

”maksajalla” tarkoitetaan henkilöä tai elintä, joka ei harjoita liiketoimintaa Malesiassa. Verovelvollisen on pidätettävä ennakonpidätys maksuista, jotka on suoritettu palveluista/teknisestä neuvonnasta/vuokrauksesta tai muista maksuista, jotka on suoritettu irtaimen omaisuuden käytöstä tehdyn sopimuksen perusteella ja jotka on maksettu ulkomaiselle maksunsaajalle.

’Maksunsaajalla’ tarkoitetaan Malesiassa asuvaa ulkomaista henkilöä/elintä, joka ei ole yksityishenkilö ja joka saa edellä mainitut maksut.

ennakonpidätys

vuoden 1967 tuloverolaissa säädetään, että jos henkilö (jäljempänä ’maksaja’) on velvollinen suorittamaan seuraavassa luetellun maksun (lukuun ottamatta ulkomailla asuvien julkisoikeudellisten viihdyttäjien tuloja) ulkomaiselle henkilölle (NR maksunsaajalle), hänen on vähennettävä tästä maksusta säädetyn verokannan mukainen lähdevero ja (riippumatta siitä, onko kyseinen vero vähennetty vai ei) maksettava tämä vero Inland Revenue-yhtiön pääjohtajalle kuukauden kuluessa veron maksamisesta.maksu on maksettu tai hyvitetty NR: n maksunsaajalle.

maksutyyppi	tuloverolaki 1967	Lähdeveroprosentti	maksumuoto
korko	jakso 109	15%	CP37
Royalty	Section 109	10%	CP37
erityiset tuloluokat: TEKNISET maksut, palvelumaksu, irtaimen omaisuuden käytöstä maksettava vuokra	pääluokka 109b	10%	CP37D
Sopimusmaksut	jakso 107a (1) (a) & 107a (1) (b)	10%, 3%	CP37A
pääluokan 4(f) Tulot	pääluokka 109F	10%	CP37F

kaikki lähdeverot (lukuun ottamatta ulkomailla asuvia viihdyttäjiä) on suoritettava asianmukaisesti täytetyin maksulomakkein ja jäljennöksin kansallinen maksunsaaja ja jäljennös maksuasiakirjoista todisteena maksun /hyvityksen päivämäärästä kansalliselle maksunsaajalle.

ulkomailla asuville henkilöille (maksunsaaja)

kansalliselle maksunsaajalle maksetuista koroista peritään 15 prosentin lähdevero (tai mikä tahansa muu verokanta, joka on määrätty Malesian ja sen maan, jossa kansallisen maksunsaajan verotuksellinen kotipaikka on, välisessä kaksinkertaista verotusta koskevassa sopimuksessa). Tämä on lopullinen vero.

koron katsotaan olevan peräisin Malesiasta, jos:

a. vastuu maksusta on hallituksella tai osavaltiohallituksella;

b. Maksuvastuu on Malesiassa asuvalla;

c. korkoa peritään menona tai kuluna Malesiasta kertyvistä tai sieltä saaduista tuloista.

lähdeveron alaiset korot:

a. hyväksytystä lainasta NR: n maksunsaajalle maksetut korot

b. muulle kuin:

I. NR: n maksunsaajan Malesiassa sijaitsevalle toimipaikalle kertyvät korot

ii. rahastoista kertyvät korot tarvitaan bank Negaran määräämien nettokäyttörahastojen ylläpitämiseen.

maksajan on kuukauden kuluessa koron maksamisesta / hyvittämisestä suoritettava lähdevero (riippumatta siitä, onko se vähennetty vai ei) IRB: lle.

ulkomaisille henkilöille (maksunsaaja) maksetut rojaltit

rojaltit määritellään seuraavasti:-

kaikki käyttö-tai käyttöoikeuden vastikkeena maksetut summat:

a. Tekijänoikeudet, taiteelliset tai tieteelliset teokset, patentit, mallit, suunnitelmat, salaiset prosessit tai kaavat, radio-tai televisiolähetyksiin tarkoitetut tavaramerkit tai nauhat, elokuvafilmit, filmit tai videonauhat tai muut jäljentämiskeinot, kun tällaisia filmejä tai nauhoja on käytetty tai aiotaan käyttää tai jäljentää Malesiassa tai muu vastaava omaisuus tai oikeudet.

b.tekniseen, teolliseen, kaupalliseen tai tieteelliseen tietoon, kokemukseen tai taitoon liittyvä tietotaito tai tieto.

Edellä tämän määritelmän kappaleessa mainitun omaisuuden, taitotiedon tai tiedon vieraantumisesta saadut tulot.

kun vuoden 2016 rahoituslaki tulee voimaan, ”rojaltin” nykyinen määritelmä korvataan seuraavalla: ”rojaltin” määritelmä sisältää kaikki summat, jotka on maksettu vastikkeena tai jotka on johdettu—

a. tekijänoikeuksien, ohjelmistojen, taiteellisten tai tieteellisten teosten, patenttien, mallien, suunnitelmien, salaisten prosessien tai kaavojen, tavaramerkkien tai muun vastaavan omaisuuden tai oikeuksien osalta;

b. ääninauhojen käyttö tai oikeus käyttää niitä radio-tai televisiolähetyksissä, elokuvissa, elokuvissa tai videonauhoissa tai muissa jäljentämisvälineissä, jos tällaisia filmejä tai nauhoja on käytetty tai aiotaan käyttää tai jäljentää Malesiassa, tai muu vastaava omaisuus tai oikeudet;

c. teknistä, teollista, kaupallista tai tieteellistä tietoa, kokemusta tai taitoa koskevan taitotiedon tai tiedon käyttö tai oikeus käyttää sitä;

d. kuvallisten kuvien tai äänien tai molempien vastaanottaminen tai oikeus vastaanottaa niitä yleisö—

• I. satelliitti; tai
• ii. kaapeli -, kuituoptinen tai niiden kaltainen teknologia;

e. visuaalisten kuvien tai äänien tai niiden molempien käyttö tai oikeus käyttää niitä televisio-tai radiolähetysten yhteydessä, jotka on lähettänyt—

• I. satelliitti; tai
• II kaapeli -, kuituoptinen tai sen kaltainen teknologia;

f. asianomaisessa lisenssissä määritellyn radiotaajuustaajuuden osan tai sen osan käyttö tai oikeus käyttää sitä kokonaan tai osittain;

g.—

• i. edellä A tai b kohdassa mainitun omaisuuden tai oikeuden käyttö tai käyttöoikeuden myöntäminen taikka c kohdassa mainitun tiedon, kokemuksen tai taidon käyttö;
• ii. D kohdassa mainittujen visuaalisten kuvien tai äänien vastaanottaminen tai vastaanottaminen;
• iii tällaisten visuaalisten kuvien tai äänien käyttö tai käyttöoikeuden myöntäminen kappale (e); tai
• IV. tämän määritelmän A, b tai c alakohdassa tarkoitetun omaisuuden, taitotiedon tai tiedon vieraantuminen; tai

h.

kansalliselle verovelvolliselle maksetun rojaltin bruttomäärästä peritään 10 prosentin lähdevero (tai mikä tahansa muu verokanta, joka on määrätty Malesian ja sen maan, jossa kansallisen verovelvollisen kotipaikka on, välisessä kaksinkertaista verotusta koskevassa sopimuksessa). Tämä on lopullinen vero.

rojaltit, joiden katsotaan olevan peräisin Malesiasta, jos:

a. vastuu maksusta on hallituksella tai osavaltiohallituksella;

b. vastuu maksusta on Malesiassa asuvalla henkilöllä;

c. rojaltit veloitetaan menoina tai kuluina Malesiasta kertyvistä tai sieltä saaduista tuloista.

maksajan on kuukauden kuluessa rojaltin maksamisesta / hyvittämisestä suoritettava lähdevero (riippumatta siitä, onko se vähennetty vai ei) IRB: lle.

ulkomaalaisille maksetut erityisluokat

erityisluokkia ovat:

a. maksut palveluista, jotka kansallinen maksunsaaja tai hänen työntekijänsä on suorittanut kansalliselta maksunsaajalta ostettuihin laitoksiin, koneisiin tai laitteisiin kuuluvan omaisuuden käytön tai niiden asentamisen tai käytön yhteydessä.

B. maksut teknisestä neuvonnasta, avusta tai palveluista, jotka on annettu jonkin tieteellisen, teollisen tai kaupallisen yrityksen, yrityksen, hankkeen tai ohjelman tekniseen hallinnointiin tai hallintoon tai (Huomautus*)

C. vuokrat tai muut (minkä tahansa sopimuksen tai järjestelyn perusteella suoritetut) irtaimen omaisuuden käyttöön liittyvät maksut.

* edellyttäen, että A ja b kohdan osalta tätä jaksoa sovelletaan Malesiassa suoritettavien palvelujen määrään. (poistettu vuoden 2016 Varainhoitolain tultua voimaan)

Huomautus*: vuoden 2016 Varainhoitolain tultua voimaan ulkomaisen henkilön 4 A§: n i ja ii momentin mukaisesti saamat tulot, joiden katsotaan olevan peräisin Malesiasta, olisi pidätettävä riippumatta siitä, suoritettiinko palvelut Malesiassa vai Malesian ulkopuolella.

Huomautus **: säädöstä muutetaan seuraavasti:-

määrät, jotka on maksettu tieteelliseen, teolliseen tai kaupalliseen yritykseen, hankkeeseen, hankkeeseen tai ohjelmaan liittyvästä neuvonnasta tai avusta tai palveluista; tai (Vuoden 2018 rahoituslain voimaantulosta alkaen)

Lähdeverovapaus S. 4A(i): n ja S. 4A (ii): n osalta Tulot

tuloveroa (vapautusta) (nro 9) koskeva määräys 2017 julkaistiin 24 päivänä lokakuuta 2017. Tällä määräyksellä vapautetaan henkilö, joka ei asu Malesiassa, tuloverosta vuoden 1967 ITA: n 4 A§: n i ja ii momentin mukaisten tulojen osalta, kun palveluja suoritetaan ja suoritetaan Malesian ulkopuolella. Määräyksen 3 kappaleen mukaan vuoden 1967 ITA: n S. 109b: tä ei sovelleta tämän määräyksen nojalla vapautettuihin tuloihin.

poikkeusmääräyksen katsotaan tulleen voimaan 6. syyskuuta 2017.

maksu katsotaan johdetuksi Malesiasta, jos:

a. vastuu maksusta on hallituksella tai osavaltiohallituksella.

S. Maksuvastuu on Malesiassa asuvalla.

C. maksu kirjataan menona tai kuluna Malesiassa harjoitettavan liiketoiminnan kirjanpidossa.

edellä mainituista toisen maksunsaajan suorittamista palveluista maksettujen ”erityisten tuloluokkien” bruttomäärästä peritään 10 prosentin lähdevero (tai mikä tahansa muu verokanta, joka on määrätty Malesian ja sen maan, jossa kansallisen maksunsaajan verotuksellinen kotipaikka on, välisessä kaksinkertaista verotusta koskevassa sopimuksessa). Tämä on lopullinen vero.

maksajan on kuukauden kuluessa maksun maksamisesta / hyvittämisestä kansalliselle maksunsaajalle suoritettava lähdevero (riippumatta siitä, onko se vähennetty vai ei) IRB: lle.

Sopimusmaksut ulkomaisille toimeksisaajille (maksunsaaja)

sopimusmaksut, jotka on suoritettu ulkomaisille toimeksisaajille sopimuksen mukaisista palveluista, ovat lähdeveron alaisia:-

a. 10% sopimusmaksujen palveluosuudesta toisen maksajan maksaman veron vuoksi;

b. 3 % PALVELUOSUUDESTA SOPIMUSMAKSUISTA, jotka perustuvat veroihin, jotka NR: n maksunsaajan työntekijät maksavat;

”sopimuksen alaisilla palveluilla” mitä tahansa Malesiassa suoritettua tai suoritettua työtä tai asiantuntijapalvelua, joka liittyy johonkin Malesiassa toteutettuun yritykseen, hankkeeseen tai järjestelmään tai liittyy siihen; ja

maksajan on kuukauden kuluessa sopimusmaksun maksamisesta / hyvittämisestä suoritettava lähdevero (riippumatta siitä, onko se vähennetty vai ei) IRB: lle.

ulkomainen yleishyödyllinen viihdyttäjä

”yleishyödyllinen viihdyttäjä” tarkoittaa näyttämö -, radio-tai televisiotaiteilijaa, muusikkoa, urheilijaa tai henkilöä, joka harjoittaa mitä tahansa samankaltaista ammattia, kutsumusta tai työtä.

vuoden 2016 rahoituslain tultua voimaan ”yleisen viihdyttäjän” nykyinen määritelmä määritellään uudelleen seuraavasti:

”yleisen viihdyttäjän” määritelmään kuuluu –

a. kilpailija, malli, sirkustaiteilija, luennoitsija, puhuja, urheilija, taiteilija tai henkilö, joka harjoittaa mitä tahansa samankaltaista ammattia, kutsumusta tai työtä; tai

B. henkilö, joka käyttää älyllistä, taiteellista, musiikillista, henkilökohtaista tai fyysistä taitoaan tai luonnettaan

suorittaessaan mihin tahansa tarkoitukseen liittyvää toimintaa live -, print -, electronic -, satellite -, cable -, fibre optic-tai muulla välineellä, filmille tai nauhalle tai televisio-tai radiolähetykseen tapauksen mukaan.

ulkomaisen viihdetaiteilijan Malesiassa suorittamista tai tarjoamista palveluista maksettavista palkkioista tai muista tuloista peritään lähdevero, jonka suuruus on 15 prosenttia bruttomaksusta.

nykyinen käytäntö jatkuu, jonka mukaan ulkomaisen viihdyttäjän rahoittajan on maksettava 15 prosentin lähdevero, ennen kuin ulkomaalaisen viihdyttäjän maahantulolupa voidaan saada Maahanmuuttovirastolta.

4§: n F momentin mukaiset tulot

1 päivästä tammikuuta 2009 on otettu käyttöön vuoden 1967 tuloverolain 4§: n f momentin mukainen lähdeverojärjestelmä, jolla peritään 10 prosentin lähdevero muuntyyppisistä ulkomailla asuvien tuloista. 4§: n f momentin mukaisilla tuloilla tarkoitetaan voittoja ja voittoja, joita ei kateta vuoden 1967 tuloverolain 4§: n a-4§: n e momentissa. Edellä 4 jakson f alakohdassa tarkoitettuihin tuloihin sisältyvät IRB: n näkemyksen mukaan palkkiot, takauspalkkiot ja käyttöönottopalkkiot, jos ne eivät ole tuensaajan liiketuloja.

seuraukset, jos veroa ei vähennetä ja makseta

jos veroa ei vähennetä ja makseta IRB: lle kuukauden kuluessa siitä, kun ulkomaiselle henkilölle maksettiin tai hyvitettiin veroa, johtaisivat maksajaan seuraavasti:

• IRB voi määrätä viivästysseuraamuksen, joka on 10 prosenttia maksamattomien verojen määrästä;

• kulut eivät ole vähennyksiä, eikä ulkomaiselle sijoittajalle maksetuista vaatimukset täyttävistä pääomamenoista saa tehdä pääomavähennyksiä; ja

• IRB voi periä ennakonpidätyksen ja seuraamukset maksajalta valtiolle kuuluvana velkana.

alkaen 1. 1.2011 arviointivuonna 2011 Sisävesiveron pääjohtajalla on edellä mainitun maksuviivästysseuraamuksen lisäksi valtuudet määrätä seuraamus tuloverolain 113§: n 2 momentin nojalla, 1967 if –

I. lähdevero vähennetään tai maksetaan eräpäivän jälkeen, kun on laadittu tuloveroilmoitus maksuun liittyvältä arviointivuodelta ja

ii. tällaiseen maksuun liittyvien kulujen vähennys tehdään Tuloveroilmoituslomakkeessa, joka esitetään tai jota haetaan Sisävesiveron pääjohtajalle annetuissa tiedoissa maksajan oikaistun tulon perusteella .